Erfahren Sie mehr über Incentive Stock Options

Finden Sie heraus, Formular 3291 und wie Mitarbeiter gewährt ISO wird besteuert

Incentive-Aktienoptionen sind eine Form der Vergütung für Mitarbeiter in Form von Aktien statt Bargeld. Mit einer Incentive Stock Option (ISO) räumt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Option zum Kauf von Aktien der Arbeitgebergesellschaft oder der Mutter- oder Tochtergesellschaften zu einem vorher festgelegten Preis ein, der als Ausübungspreis oder Ausübungspreis bezeichnet wird. Aktien können zum Ausübungspreis erworben werden, sobald die Option verfügbar ist (wird ausgeübt).

Die Ausübungspreise werden zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen festgelegt, die Optionen werden jedoch normalerweise über einen bestimmten Zeitraum übertragen. Wenn der Bestand an Wert zunimmt, bietet eine ISO Mitarbeitern die Möglichkeit, Aktien in der Zukunft zum zuvor festgelegten Ausübungspreis zu kaufen. Dieser Rabatt im Kaufpreis der Aktie wird Spread genannt. ISOs werden auf zwei Arten besteuert: auf den Spread und auf jeden Anstieg (oder Rückgang) des Wertes der Aktie, wenn sie verkauft oder anderweitig veräußert werden. Einkommen aus ISOs werden für regelmäßige Einkommensteuer und alternative Mindeststeuer besteuert, aber nicht für soziale Sicherheit und Medicare Zwecke besteuert.

Um die steuerliche Behandlung von ISOs zu berechnen, müssen Sie Folgendes wissen:

Wie ISOs besteuert werden, hängt davon ab, wie und wann der Bestand entsorgt wird. Die Disposition von Aktien erfolgt typischerweise, wenn der Mitarbeiter die Aktie verkauft, aber auch die Übertragung der Aktien an eine andere Person oder die Ausgabe der Aktien an Wohltätigkeitsorganisationen.

Qualifying Dispositionen von Incentive-Aktienoptionen

Eine qualifizierende Disposition von ISOs bedeutet lediglich, dass die Aktie, die durch eine Incentive-Aktienoption erworben wurde, mehr als zwei Jahre nach dem Ausgabedatum und mehr als ein Jahr nach der Übertragung der Aktien an den Mitarbeiter veräussert wurde (üblicherweise der Ausübungstag).

Es gibt ein zusätzliches Anerkennungskriterium: Der Steuerzahler muss vom Arbeitgeber, der die ISO gewährt hat, ab dem Zeitpunkt der Gewährung bis zu drei Monate vor dem Ausübungstermin ununterbrochen beschäftigt gewesen sein.

Steuerliche Behandlung der Ausübung von Aktienoptionen

Die Ausübung einer ISO wird als Einkommen ausschließlich zum Zweck der Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) behandelt , wird jedoch für die Zwecke der Berechnung der regulären Einkommenssteuer des Bundes ignoriert. Der Spread zwischen dem fairen Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis der Option wird als Einkommen für AMT-Zwecke berücksichtigt. Der faire Marktwert wird an dem Tag bemessen, an dem die Aktie erstmals übertragbar wird oder wenn Ihr Recht auf die Aktie kein wesentliches Verfallrisiko mehr birgt. Diese Einbeziehung des ISO-Spreads in AMT-Erträge wird nur ausgelöst, wenn Sie die Aktie am Ende des Jahres, in dem Sie die Option ausgeübt haben, weiterhin halten. Wenn die Aktie im selben Jahr wie die Ausübung verkauft wird, muss der Spread nicht in Ihrem AMT-Einkommen enthalten sein.

Steuerliche Behandlung qualifizierter Dispositionen von Aktienoptionen

Eine qualifizierende Verfügung einer ISO wird als Kapitalgewinn zu den langfristigen Kapitalertragssteuersätzen auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und den Kosten der Option besteuert.

Steuerliche Behandlung von disqualifizierenden Verfügungen über Aktienoptionen

Eine disqualifizierende oder nicht qualifizierende Veräußerung von ISO-Aktien ist jede andere als eine qualifizierende Verfügung. Disqualifizierende ISO-Dispositionen werden auf zwei Arten besteuert: Es wird Ausgleichszahlungen (vorbehaltlich der normalen Einkommenssätze) und Kapitalerträge oder -verluste (vorbehaltlich der kurz- oder langfristigen Kapitalzuwachsraten) geben.

Die Höhe des Kompensationseinkommens wird wie folgt festgelegt:

Quellensteuer und geschätzte Steuern

Beachten Sie, dass Arbeitgeber keine Steuern auf Ausübung oder Verkauf von Aktienoptionen einbehalten müssen. Dementsprechend könnten Personen, die am Ende des Jahres ISO-Aktien ausgeübt, aber noch nicht verkauft haben, alternative Mindeststeuerverbindlichkeiten eingegangen sein. Und Personen, die ISO-Aktien verkaufen, können erhebliche Steuerverbindlichkeiten haben, die nicht durch Gehaltseinbehaltung bezahlt werden. Steuerzahler sollten Zahlungen für geschätzte Steuern einreichen, um zu vermeiden, dass ein Saldo für ihre Steuererklärung fällig wird. Sie können auch die Höhe der Quellensteuer erhöhen, anstatt geschätzte Zahlungen zu leisten.

Incentive-Aktienoptionen werden auf dem Formular 1040 auf verschiedene Arten gemeldet. Wie Incentive Stock Options (ISO) gemeldet werden, hängt von der Art der Disposition ab. Es gibt drei mögliche Steuerberichtszenarien:

Die Ausübung von Incentive-Aktienoptionen wird gemeldet und die Aktien werden nicht im selben Jahr verkauft

Erhöhen Sie Ihr AMT-Einkommen um den Abstand zwischen dem fairen Marktwert der Aktien und dem Ausübungspreis. Dies kann anhand der Daten berechnet werden, die auf dem Formular 3921 Ihres Arbeitgebers zu finden sind. Stellen Sie zunächst den angemessenen Marktwert der nicht verkauften Aktien fest (Formular 3921 Box 4, multipliziert mit Box 5) und ziehen Sie dann die Kosten dieser Aktien ab (Formular 3921 Box 3, multipliziert mit Box 5). Das Ergebnis ist der Spread und wird in Form 6251 Zeile 14 berichtet.

Da Sie Einkommen zu AMT-Zwecken anerkennen, haben Sie für AMT eine andere Kostenbasis als für regelmäßige Einkommensteuerzwecke. Dementsprechend sollten Sie diese unterschiedliche AMT-Kostenbasis für zukünftige Referenzzwecke im Auge behalten. Für regelmäßige Steuerzwecke ist die Kostenbasis der ISO-Anteile der von Ihnen gezahlte Preis (Ausübungs- oder Ausübungspreis). Für AMT-Zwecke ist Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis zuzüglich der AMT-Anpassung (der Betrag, der in Form 6251 Zeile 14 angegeben wird).

Meldung einer qualifizierten Freigabe von ISO-Aktien

Melden Sie den Gewinn auf Ihrem Schedule D und Formular 8949. Sie werden den Bruttoerlös aus dem Verkauf melden, der von Ihrem Broker auf dem Formular 1099-B gemeldet wird. Sie werden auch Ihre reguläre Kostenbasis (den Ausübungs- oder Ausübungspreis, auf Formular 3921 gefunden) melden. Sie füllen außerdem einen separaten Schedule D und das Formular 8949 aus, um Ihren Kapitalgewinn oder -verlust für AMT-Zwecke zu berechnen. In diesem separaten Zeitplan melden Sie den Bruttoerlös aus dem Verkauf und Ihre AMT-Kostenbasis (Ausübungspreis plus jede vorherige AMT-Anpassung). Auf Formular 6251 melden Sie eine negative Anpassung in Zeile 17, um den Unterschied in Gewinn oder Verlust zwischen den regulären und AMT-Gewinnberechnungen widerzuspiegeln. Einzelheiten finden Sie in der Anleitung für das Formular 6251.

Meldung einer disqualifizierenden Anordnung von ISO-Aktien

Das Lohneinkommen wird als Lohn auf Formular 1040, Zeile 7, ausgewiesen, und jeglicher Kapitalgewinn oder -verlust wird in Schedule D und 8949 ausgewiesen. Das Lohneinkommen kann bereits in Ihrem Lohn- und Steuerbescheid Ihres Arbeitgebers W-2 in der angegebenen Höhe enthalten sein auf Kasten 1. Einige Arbeitgeber werden eine detaillierte Analyse Ihrer Box 1 Mengen im oberen Teil Ihrer W-2 bereitstellen. Wenn das Kompensationseinkommen bereits in Ihrem W-2 enthalten ist, dann melden Sie einfach Ihren Lohn aus Formular W-2 Box 1 auf Ihrem Formular 1040 Zeile 7. Wenn das Kompensationseinkommen nicht bereits in Ihrem W-2 enthalten ist, berechnen Sie Ihr Verdiensteinkommen, und diesen Betrag als Löhne in Zeile 7 zusätzlich zu den Beträgen von Ihrem Formular W-2 enthalten. Auf Ihrem Schedule D und Formular 8949 werden Sie den Bruttoerlös aus dem Verkauf (auf Formular 1099-B von Ihrem Broker angezeigt) und Ihre Kostenbasis in den Aktien melden. Bei disqualifizierenden Verfügungen von ISO-Aktien entspricht Ihre Kostenbasis dem Ausübungspreis (auf Formular 3921) zuzüglich etwaiger als Löhne ausgewiesener Entschädigungserträge. Wenn Sie die ISO-Anteile in einem anderen Jahr als dem Jahr, in dem Sie die ISO ausgeübt haben, verkauft haben, haben Sie eine separate AMT-Kostenbasis. Sie verwenden also einen separaten Schedule D und Form 8949, um den unterschiedlichen AMT-Gewinn zu melden Verwenden Sie Formular 6251, um eine negative Anpassung für die Differenz zwischen dem AMT-Gewinn und dem regulären Kapitalgewinn zu melden.

Formular 3921 ist ein Steuerformular, das Mitarbeitern Informationen über Aktienoptionen gibt, die während des Jahres ausgeübt wurden. Arbeitgeber stellen eine Form von Form 3921 für jede Ausübung von Incentive-Aktienoptionen zur Verfügung, die während des Kalenderjahres stattfanden. Mitarbeiter, die zwei oder mehr Übungen hatten, können mehrere Formulare 3921 erhalten oder eine konsolidierte Aufstellung mit allen Übungen erhalten.

Die Formatierung dieses Steuerbelegs kann variieren, enthält jedoch die folgenden Informationen:

Diese Informationen können verwendet werden, um Ihre Kostenbasis in den Aktien zu berechnen, die Höhe des Einkommens zu berechnen, die für die alternative Mindeststeuer gemeldet werden muss, und um die Höhe des Ausgleichseinkommens auf eine disqualifizierende Disposition zu berechnen, und den Beginn und das Ende zu identifizieren Ende der Sonderhaltefrist für die steuerliche Vorzugsbehandlung.

Identifizieren der qualifizierenden Halteperiode

Incentive-Aktienoptionen haben eine spezielle Haltefrist, um für die Behandlung der Kapitalertragssteuer in Frage zu kommen.

Die Haltefrist beträgt zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung und ein Jahr nach der Übertragung des Bestands an den Mitarbeiter. Formular 3921 zeigt das Gewährungsdatum in Feld 1 und zeigt das Übertragungsdatum oder das Ausübungsdatum in Feld 2. Fügen Sie zwei Jahre zum Datum in Feld 1 hinzu und fügen Sie ein Jahr zum Datum in Feld 2 hinzu.

Wenn Sie Ihre ISO-Aktien nach dem jeweils späteren Datum verkaufen, haben Sie eine qualifizierende Verfügung, und jeder Gewinn oder Verlust ist ausschließlich ein Kapitalgewinn oder -verlust, der mit den langfristigen Kapitalgewinnsätzen besteuert wird.

Wenn Sie Ihre ISO-Aktien jederzeit vor oder zu diesem Datum verkaufen, haben Sie disqualifizierende Verfügungen, und die Erträge aus dem Verkauf werden teilweise als Ausgleichseinkommen zu den normalen Einkommensteuersätzen und teilweise als Kapitalgewinn oder -verlust versteuert.

Berechnung des Einkommens für die alternative Mindeststeuer auf die Ausübung einer ISO

Wenn Sie eine Incentive-Aktienoption ausüben und die Aktien nicht vor Ende des Kalenderjahres verkaufen, melden Sie zusätzliches Einkommen für die alternative Mindeststeuer (AMT). Der für AMT-Zwecke berücksichtigte Betrag ist die Differenz zwischen dem angemessenen Marktwert der Aktie und den Kosten der Bonusaktienoption. Der faire Marktwert pro Aktie ist in Box 4 angegeben. Die Kosten pro Anteil der Incentive-Aktienoption oder des Ausübungspreises sind in Box 3 angegeben. Die Anzahl der erworbenen Aktien ist in Box 5 angegeben. Um den einzubeziehenden Betrag zu ermitteln als Einkommen für AMT-Zwecke multiplizieren Sie den Betrag in Box 4 mit dem Betrag der nicht verkauften Aktien (in der Regel der gleiche wie in Box 5), und von diesem Produkt subtrahieren Ausübungspreis (Box 3) multipliziert mit der Anzahl der nicht verkauften Aktien (in der Regel die gleicher Betrag in Feld 5). Melden Sie diesen Betrag auf dem Formular 6251, Zeile 14.

Kalkulation der Kostenbasis für regelmäßige Steuern

Die Anschaffungskosten von Aktien, die im Rahmen einer Bonusoption erworben wurden, entsprechen dem Ausübungspreis (siehe Kasten 3).

Ihre Kostenbasis für die gesamte Aktienpartie ist somit der Betrag in Box 3 multipliziert mit der Anzahl der in Box 5 ausgewiesenen Aktien. Diese Zahl wird in Anhang D und Formular 8949 verwendet.

Berechnung der Kostenbasis für AMT

Anteile, die innerhalb eines Jahres ausgeübt und in einem Folgejahr verkauft werden, haben zwei Kostengrundlagen: eine für regelmäßige steuerliche Zwecke und eine für AMT-Zwecke. Die AMT-Kostenbasis ist die reguläre Steuerbemessungsgrundlage zuzüglich des AMT-Einkommensberechnungsbetrags. Diese Zahl wird in einem separaten Schedule D und in Form 8949 für AMT-Berechnungen verwendet.

Berechnung des Ausgleichseinkommens bei einer disqualifizierenden Disposition

Wenn Aktien mit Anreiz-Aktienoptionen während der Sperrfrist verkauft werden, wird ein Teil Ihres Gewinns als Einkommen versteuert, das der normalen Einkommenssteuer unterliegt, und der verbleibende Gewinn oder Verlust wird als Kapitalgewinn besteuert. Der Betrag, der als Ausgleichseinkommen zu berücksichtigen ist und normalerweise in Ihrem Feld 1 des Formulars W-2 enthalten ist, ist der Spread zwischen dem fairen Marktwert der Aktie, wenn Sie die Option ausgeübt haben, und dem Ausübungspreis.

Multiplizieren Sie dazu den fairen Marktwert pro Aktie (Box 4) mit der Anzahl der verkauften Aktien (in der Regel den gleichen Betrag in Box 5) und subtrahieren Sie von diesem Produkt den Ausübungspreis (Box 3) multipliziert mit der Anzahl der verkauften Aktien ( in der Regel die gleiche Menge in Feld 5). Dieser Kompensationseinkommensbetrag ist normalerweise auf Ihrem Formular W-2, Feld 1, enthalten. Wenn er nicht in Ihrem W-2 enthalten ist, dann fügen Sie diesen Betrag als zusätzlichen Lohn auf Formular 1040, Zeile 7, hinzu.

Berichtigte Kostenbasis für eine disqualifizierende Disposition berechnen

Beginnen Sie mit Ihrer Kostenbasis und fügen Sie einen beliebigen Betrag der Entschädigung hinzu. Verwenden Sie diese angepasste Kostenbasis für die Meldung des Kapitalgewinns oder -verlusts in Anhang D und Formular 8949.