Mietwagen-Einkommen

Einkommen aus der Vermietung von Autos und Lastwagen ist steuerpflichtig.

Einkommen, das durch die Vermietung eines Autos über Peer-to-Peer-Carsharing-Dienste wie JustShareIt, Getaround oder Turo erzielt wird, ist steuerpflichtig. Der Autobesitzer kann auch Ausgaben im Zusammenhang mit der Vermietung des Autos, wie Abschreibungen, Provisionen und Marketingkosten abziehen. Wie die Einnahmen und Ausgaben gemeldet werden, hängt davon ab, ob diese wirtschaftliche Aktivität als Geschäft betrachtet wird.

Dies ist ein neuer und aufstrebender Weg für Menschen, Geld zu verdienen, und die IRS hat nur eine begrenzte Menge an Informationen zu diesem Thema.

Wir überprüfen alle verfügbaren Informationen in Bezug auf die Generierung von Einkommen durch die Vermietung eines persönlichen Fahrzeugs.

Die Haupt-Punkte

In der IRS-Terminologie wird das, was wir damit zu tun haben, als Rente aus persönlichem Eigentum bezeichnet .

Lassen Sie uns lesen, was das IRS zu diesem Thema zu sagen hat, und dann werden wir ausspülen, was es bedeutet.

Mieten aus persönlichem Eigentum - ein Auszug aus Publikation 17

"Wenn Sie persönliches Eigentum, wie zum Beispiel Ausrüstung oder Fahrzeuge, vermieten, wird die Art und Weise, wie Sie Ihre Einnahmen und Ausgaben melden, in den meisten Fällen bestimmt durch:

  • Ob die Mietaktivität ein Geschäft ist oder nicht
  • Ob die Mietaktivität gewinnorientiert ist oder nicht.

"Wenn Ihr Hauptzweck in den meisten Fällen Einkommen oder Gewinn ist und Sie kontinuierlich und regelmäßig an der Vermietungstätigkeit beteiligt sind, ist Ihre Vermietungstätigkeit ein Geschäft. Weitere Informationen zum Abzug von Ausgaben für beide Unternehmen finden Sie in Publikation 535, Geschäftsausgaben für gewinnorientierte Aktivitäten.

"Melden von Geschäftseinnahmen und -ausgaben. Wenn Sie im Bereich der Vermietung von persönlichem Eigentum tätig sind, melden Sie Ihre Einnahmen und Ausgaben auf dem Schedule C oder dem Schedule C-EZ (Formular 1040). Die Formularanweisungen enthalten Informationen zum Ausfüllen.

Wenn Sie nicht im Geschäft sind, persönliches Eigentum zu mieten, melden Sie Ihre Mieteinnahmen auf Formular 1040, Zeile 21. Geben Sie Art und Höhe des Einkommens in der gestrichelten Linie neben Zeile 21 an.

"Nicht-geschäftliche Ausgaben melden. Wenn Sie persönliches Eigentum für Profit mieten, schließen Sie Ihre Mietausgaben in der Gesamtmenge ein, die Sie auf Form 1040, Linie 36 eintragen, und sehen Sie die Anweisungen dort.

"Wenn Sie persönliches Eigentum nicht für Profit vermieten, sind Ihre Abzüge begrenzt und Sie können keinen Verlust melden, um anderes Einkommen auszugleichen. Sehen Sie Tätigkeit nicht für Profit , später unter anderem Einkommen ."

IRS.gov, Ihre Einkommenssteuer (Veröffentlichung 17) , Kapitel 12 (Sonstiges Einkommen), Abschnitt über Mieten von persönlichem Eigentum; Seiten 91-92 in der PDF-Version .

Die Grundlagen

Aus diesen drei Fragen können wir herausfinden, wie das Einkommen besteuert und auf Ihrer Steuererklärung ausgewiesen wird.

Wenn das Vermieten eines persönlichen Fahrzeugs ein Geschäft oder Geschäft ist, werden die Mieteinnahmen genau wie andere Geschäftseinkünfte besteuert. Sie melden die Bruttomieten in Anhang C. Sie ziehen auch alle Ausgaben ab, die direkt mit Ihrem Mietwagengeschäft zusammenhängen; Dies wird auch in Anhang C berichtet. Das Nettoeinkommen (nach Abzügen) unterliegt der Bundeseinkommensteuer, der Steuer auf Selbstständigkeit und allen staatlichen Steuern.

Wenn Sie in Ihrem Mietgeschäft einen Verlust erleiden, müssen wir herausfinden, wann und in welcher Höhe diese Verluste abgezogen werden können.

Was am Werk ist, sind die passiven Aktivitätsverlustbeschränkungen . Die passiven Aktivitätsverlustbeschränkungen kontrollieren, wann (in welchem ​​Steuerjahr) und wie viel (im Umfang anderer passives Einkommen) Verluste erlaubt sind. Insbesondere gibt es drei Regeln, auf die wir achten müssen. Die allgemeine Regel lautet: "Eine Mietaktivität ist eine passive Aktivität, selbst wenn Sie materiell an dieser Aktivität teilgenommen haben" (Publikation 925, Passive Aktivität und Risiko-Regeln, Abschnitt über passive Aktivitäten; Seite 3 der PDF-Version ). Es gibt jedoch zwei Sonderregeln, die Ausnahmen vorsehen: die fünf Ausnahmen für Mietaktivitäten und den Materialpartizipationstest. Indem wir diese speziellen Regeln durcharbeiten, bestimmen wir, wie mit Verlusten in einem Autovermietungsgeschäft umzugehen ist.

Wir haben zwei Möglichkeiten festzustellen, wann und in welchem ​​Umfang Verluste eines Mietgeschäfts abzugsfähig sind. Der erste Weg sieht zu den Ausnahmen von den Mietaktivitätsregeln. Die zweite Möglichkeit besteht darin, ob Sie "materiell an der Vermietung teilgenommen haben".

Handelt es sich bei der Vermietung eines persönlichen Fahrzeugs jedoch nicht um ein Geschäft, werden die Mieteinnahmen als ordentliches Einkommen besteuert. Sie melden die Bruttomieten auf Zeile 21 (Sonstige Einnahmen) des Formulars 1040; Die Ausgaben werden in Zeile 36 ausgewiesen. Geben Sie an, dass das Einkommen aus der Vermietung von persönlichem Eigentum stammt, damit der IRS weiß, welche Art von Einkommen Sie dort melden. Geben Sie die Kosten in der gepunkteten Linie für Formular 1040 Zeile 36 an. Sie werden feststellen, dass Zeile 36 die Zeile ist, in der wir alle Einnahmenanpassungen Zwischensumme vornehmen. Sie werden auch bemerken, dass es für diese Art von Ausgaben keine Werbebuchung von Zeile 23 bis 35 gibt. Dementsprechend weist der IRS uns an: "Geben Sie in der gestrichelten Linie neben Zeile 36 den Betrag Ihres Abzugs ein und identifizieren Sie ihn wie angegeben." Und konkret sagt die IRS weiter: "Abzugsfähige Ausgaben im Zusammenhang mit den in Zeile 21 ausgewiesenen Einnahmen aus der Vermietung von persönlichem Eigentum, das gewinnorientiert ist. Identifizieren Sie als" PPR. "( Anweisungen für Formular 1040 , Ausgabe 2015, Seite 38) .

Nicht-geschäftliches Einkommen unterliegt der Bundeseinkommensteuer und allen staatlichen Steuern; es unterliegt nicht der Steuer auf Selbstständigkeit.

Handelt es sich bei der Mietwagenaktivität nicht um ein Geschäft und wird nicht mit Gewinn betrieben, so werden die Mieteinnahmen und -ausgaben als nicht gewinnorientiertes Hobby behandelt. Die Mieteinnahmen werden in Zeile 10 (Sonstige Einnahmen) des Formulars 1040 ausgewiesen. Aufwendungen im Zusammenhang mit der Mietaktivität werden in Anhang A als sonstige Abzüge unter Berücksichtigung der 2% der bereinigten Bruttoeinkommensgrenze ausgewiesen. Die Höhe der von Ihnen gemeldeten Ausgaben darf die von Ihnen gemeldete Mieteinnahme nicht übersteigen. Darüber hinaus werden die Mietaufwendungen um weitere 2% des bereinigten Bruttoeinkommens reduziert, wenn sie mit anderen sonstigen Einzelabzügen addiert werden. Bei den Mieteinnahmen handelt es sich um gewöhnliche Einkünfte, die der Bundeseinkommensteuer und allen staatlichen Steuern unterliegen. es unterliegt nicht der Steuer auf Selbstständigkeit. Diese Einschränkung scheint nur für nicht gewinnorientierte Aktivitäten zu gelten. Wenn die Kosten das Bruttoeinkommen aus der Aktivität übersteigen, gibt es Verfahren zur Bestimmung der Reihenfolge, in der die Abzüge vorgenommen werden sollen ( siehe Publikation 535, Geschäftsausgaben, Abschnitt über Abzugslimiten; Seite 6 der PDF-Version ).

Nehmen Sie zum Beispiel an , Sallie vermietet ihr Auto und verdient $ 5.000 an Bruttomieten. Ihre Ausgaben im Zusammenhang mit der Vermietungstätigkeit sind 2.500 $. Und ihr bereinigtes Bruttoeinkommen beträgt 100.000 US-Dollar. Handelt es sich bei dieser Vermietungsaktivität nicht um ein Geschäft und nicht um einen Gewinn, so werden ihre Ausgaben in Anhang A Zeile 23 ausgewiesen. Wenn Sallie keine anderen sonstigen Abzüge hat, werden ihre sonstigen Abzüge auf $ 2.500 summiert, und dies wird um 2% von ihr reduziert bereinigtes Bruttoeinkommen von $ 100.000, oder eine Reduzierung von $ 2.000. Der Nettobetrag ihrer sonstigen Abzüge, nach diesem "2% Haarschnitt", beträgt 500 $. Das ist der steuerlich absetzbare Teil ihrer Mietkosten. Der Rest ist nicht abzugsfähig.

Flussdiagramm

Wie wird das Einkommen aus der Vermietung eines Autos besteuert?

Ist es ein Geschäft oder ein Geschäft?

Ja.

Berichte über Einnahmen und Ausgaben in Anhang C.

Hattest du einen Gewinn?

Ja.

Nettoeinkommen, das der Einkommenssteuer unterliegt + Einkommenssteuer + Einkommenssteuer

Nein.

Treffen Sie eine der fünf Ausnahmen für Mietaktivitäten?

Ja.

Verluste in Schedule C sind nicht durch die Passive Activity Loss Limitations (PALL) begrenzt. Ziehen Sie den Verlust vollständig ab.

Nein.

Hast du materiell teilgenommen?

Ja.

Als nicht passives Geschäft behandelt. Verluste im Zeitplan C nicht durch PALL begrenzt. Ziehen Sie den Verlust vollständig ab.

Nein.

Passives Geschäft. Verluste in Zeitplan C sind durch PALL begrenzt. Füllen Sie das Formular 8582 aus, um herauszufinden, wie die Verluste behandelt werden.

Nein.

Wird die Aktivität gewinnorientiert betrieben? (Überprüfen Sie 9 Faktoren.)

Ja.

Unterliegt der Einkommenssteuer + der staatlichen Einkommenssteuer. Einkommen in Zeile 21 als "persönliche Immobilienmieten" melden. Ausgaben in Zeile 36 als "PPR" melden

Nein.

Unterliegt der Einkommenssteuer + der staatlichen Einkommenssteuer. Einkommen in Zeile 21 als "persönliche Immobilienmieten" melden. Ausgaben gemäß Zeitplan A, Zeile 23 als "Hobbykosten" melden.

Ist Ihre Mietwagenaktivität ein Geschäft oder nicht?

Die erste entscheidende Frage ist, ob Ihre Aktivität, ein Auto oder einen Lastwagen zu vermieten, ein Geschäft ist. Dies macht einen erheblichen Unterschied darin, wie das Einkommen besteuert wird und wo die Einnahmen und Ausgaben in der Steuererklärung ausgewiesen werden. Mal sehen, was das IRS zu dieser Angelegenheit zu sagen hat.

Beachten Sie hier, was der IRS sagt:

Welche anderen Werkzeuge und Kriterien haben wir, um zu bestimmen, ob eine Aktivität ein Geschäft oder ein Geschäft ist? Die Frage, wie man genau definiert, was einen Handel oder ein Geschäft ausmacht, ist ein Thema, über das die IRS in der Vergangenheit geschwiegen hat. Siehe zum Beispiel Joe Kristans Diskussion darüber, ob die Vermietung von Immobilien ein Geschäft oder Geschäft ist. (Hinweis: Dies ist nicht das gleiche Problem, sondern ein verwandtes Problem.)

Hier sind die Probleme, wie wir es sehen:

Ist Ihre Mietwagenaktivität auf Profit ausgerichtet?

Es ist viel einfacher zu sehen, ob eine Aktivität gewinnorientiert betrieben wird. Schließlich können Sie feststellen, ob die Mietaktivität Gewinne erzielt, indem Sie das Bruttoeinkommen messen, die damit verbundenen Kosten abziehen und dann sehen, ob irgendwelche Gewinne übrig sind.

Die IRS buchstabiert neun Faktoren, um zu testen, ob eine Aktivität gewinnorientiert betrieben wird.

Faustregel: Sind Sie in 3 von 5 Jahren profitabel?

Der IRS geht davon aus, dass eine Tätigkeit gewinnorientiert betrieben wird, wenn die Tätigkeit in den letzten fünf Jahren, einschließlich des laufenden Jahres, in mindestens drei Jahren Gewinne hervorbringt (Publikation 535).

Im Zusammenhang mit einer Autovermietungsaktivität bedeutet dies, dass das IRS zugesteht, dass eine Mietwagenaktivität gewinnorientiert durchgeführt wird, wenn die Autovermietung mindestens drei Jahre nach Ablauf einer fünfjährigen Testphase profitabel ist. Wie wir oben gesehen haben, wird die Vermietung von persönlichem Eigentum, das gewinnorientiert betrieben wird, entweder als Betriebseinkommen, das der Selbstständigkeitssteuer unterliegt, oder als gewöhnliches Einkommen, das nicht der Selbstständigensteuer unterliegt, mit Ausgaben, die als Einkommens- anpassungen vollständig abzugsfähig sind, besteuert.

Wenn die Autovermietungsaktivität in diesem 3-aus-5-Jahrestest fehlschlagen würde, könnte die IRS anfangen, sich zu fragen, ob die Mietwagenaktivität wirklich eine gemeinnützige Tätigkeit ist. Not-for-Profit-Aktivitäten werden wie Hobbys behandelt: Das Einkommen ist zu den normalen Sätzen voll steuerpflichtig, und die Ausgaben sind als verschiedene Abzüge in Anhang A abzugsfähig und können die auf der Vorderseite des Formulars 1040 angegebene Höhe der Mietwageneinnahmen nicht übersteigen. Abhängig von der steuerlichen Situation einer Person könnte eine Autovermietungsaktivität, die als gemeinnütziges Hobby behandelt wird, zu höheren Steuern führen. Das liegt daran, dass nicht jeder davon profitiert, ihre Abzüge zu verrechnen, entweder weil sie nicht genügend Abzüge zum Auflisten haben oder weil ihre aufgeschlüsselten Abzüge so drastisch auslaufen, dass die Standardabzüge besser sind.

Sie können den IRS bitten, abzuwarten, um festzustellen, ob Ihre Mietwagenaktivitäten gewinnorientiert sind. Im Fachjargon wird dies als Wahl bezeichnet. Unter dieser Wahl bitten Sie den IRS, zu warten, bis Sie fünf Jahre der Tätigkeit haben. Dann können Sie und der IRS die vollen fünf Jahre überprüfen, um zu sehen, ob die Automiettätigkeit in mindestens drei dieser fünf Jahre Gewinne erzeugt hat. Diese Wahl erfolgt durch Einreichung des Formulars 5213 mit Ihrer Steuererklärung. Was Sie bekommen, indem Sie diese Wahl machen, ist, dass "der IRS nicht sofort in Frage stellt, ob Ihre Tätigkeit gewinnorientiert ist. Dementsprechend wird es Ihre Abzüge nicht beschränken", erklärt der IRS in Publikation 535. Dafür geben Sie auf oder verzichten die üblichen dreijährigen Verjährungsfristen für Prüfungen zu verlängern und diese auf zwei Jahre nach dem Fälligkeitsdatum der Rückkehr für das letzte Jahr in dem Fünfjahreszeitraum zu verlängern. Diese erweiterte Verjährungsfrist gilt jedoch nur in Bezug auf Abzüge im Zusammenhang mit der Mietwagenaktivität und etwaige damit verbundene Abzüge, die mathematisch durch Änderung der Mietwagenabzüge beeinflusst werden könnten. Der Rest unserer Steuererklärung ist nach wie vor im Rahmen der normalen dreijährigen Verjährungsfrist geschützt.

Weitere Einzelheiten zu dieser speziellen Wahl finden Sie im Abschnitt "Non-Profit-Aktivitäten" der Publikation 535 (Seite 5 der PDF-Version ).

Ist Ihr Unternehmen eine passive Aktivität?

Wenn der Geschäftsinhaber an der Autovermietungstätigkeit des Unternehmens nicht wesentlich beteiligt ist und das Unternehmen einen Verlust für das Jahr erleidet, kann dieser Verlust unter den passiven Aktivitätsverlustbeschränkungsregeln (PALL) ausgesetzt werden. Diese Regeln sind detailliert in Publikation 925, Passive Activity und At-Risk-Regeln beschrieben.

Aber seien wir uns der Situation bewusst. Sie haben bereits festgestellt, dass Ihre Mietwagenaktivität ein Geschäft ist und gewinnorientiert betrieben wird. Sie melden die Einnahmen und Ausgaben in der Tabelle C. Nach Abzug aller Aufwendungen im Zusammenhang mit der Mietwagenaktivität haben Sie ein negatives Nettoeinkommen (ein Verlust). An dieser Stelle müssen Sie sich fragen: Ist dieser Verlust durch die passiven Aktivitätsregeln begrenzt?

Ist dies nicht der Fall, wird der volle Verlustbetrag an die Vorderseite des Formblatts 1040 übertragen, wo der Verlust alle anderen Erträge ausgleicht, die auf diesem Formular gemeldet werden.

Wenn ja, wird der Verlust ausgesetzt. Der Verlust wird nicht an die Vorderseite des Formblatts 1040 übertragen. Stattdessen wird die Höhe des Verlustes auf die Steuererklärung des nächsten Jahres übersprungen (wird übertragen), wo er etwaige positive Nettoeinnahmen aus dem Zeitplan C des nächsten Jahres ausgleicht.

Wie stellen wir fest, ob eine Autovermietung eine passive Aktivität ist? Wir müssen entscheiden, ob Sie, die Person, die ihr Auto vermietet, materiell an dem Geschäft teilnimmt. Und um das zu entscheiden, überprüfen wir die 7 Tests zur Materialbeteiligung, die in der Publikation 925 (Seite 5 der PDF-Version ) ausführlich beschrieben sind. Der Test, an den sich die meisten Steuerberater erinnern, ist der erste Test: "Sie haben während des Steuerjahres mehr als 500 Stunden an der Aktivität teilgenommen". Fünfhundert Stunden könnten ein ziemlich hohes Ziel für Menschen sein, die ihre Autos über eine Sharing-Economy-Plattform vermieten.

Glücklicherweise müssen die Steuerzahler nur EINEN von sieben Tests für die materielle Teilnahme treffen. Fünfhundert Stunden Aktivität sind ein Test. Der dritte Test fragt, ob der Steuerzahler während des Jahres mehr als 100 Stunden an der Aktivität teilgenommen hat UND die Beteiligung des Steuerpflichtigen mindestens genauso hoch war wie bei jeder anderen Person, einschließlich aller Nichteigentümer. Dieser dritte Test könnte ein realistischeres Ziel für Personen sein, die ihre Autos vermieten.

Was ist, wenn die Person nicht 100 Stunden Teilnahme hat? Schauen wir uns den zweiten Test an. Dabei wird gefragt, ob die Beteiligung des Steuerpflichtigen an der Aktivität des Jahres im Wesentlichen die gesamte Teilnahme aller Personen (einschließlich aller Nichteigentümer) für das Jahr an der Aktivität war. Mit anderen Worten, dieser Test fragt, ob der Steuerzahler im Wesentlichen die gesamte Mietarbeit geleistet hat. Wenn ja, dann ist der Steuerzahler materiell am Geschäft beteiligt.

Dementsprechend empfehlen wir den Kunden, die Anzahl der Stunden jeder Person (Eigentümer, Mitarbeiter, Auftragnehmer), die im Geschäft tätig ist, zu verfolgen.

Beachten Sie die folgende Logik:

BERATEN: Verfolgen Sie die Anzahl der Tage für jede Anmietung und ziehen Sie am Ende des Jahres den Durchschnitt, um zu sehen, ob dieser weniger als 7 Tage beträgt. Wenn dies der Fall ist, sind jegliche Verluste für das Autovermietungsgeschäft nicht durch die Verlustbeschränkungen für passive Aktivitäten begrenzt. Das bedeutet, dass der Nettoverlust aus der Liste C an die Vorderseite des Formulars 1040 fließen würde, wo dieser Verlust andere Arten von Einnahmen ausgleichen würde.

"Wenn die Aktivität außerhalb der Mietdefinition liegt, ist sie passiv oder nicht passiv, je nachdem, ob der Steuerzahler wesentlich beteiligt ist." (IRS.gov, Technique Guide zur passiven Aktivitätsverlust- Kontrolle, Februar 2005, PDF, Seite 2-3.)

"Reg. § 1.469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F): Sechs Ausnahmen von der Definition der Miete. Wenn eine Ausnahme gilt, wird die Mietaktivität wie ein Geschäft und die materiellen Beteiligungsregeln behandelt sich bewerben." (Seite 2-8)

Passive Verluste kompensieren positive passive Einkommen.

Aufzeichnungen führen

  1. Logbuch der Arbeitsstunden - Name der Person und Anzahl der geleisteten Stunden
    • Verwenden Sie: Gesamtzahl der geleisteten Stunden für jede Person
    • Für den Besitzer, sind sie über 500? Über 100 und mindestens so viel wie jede andere Person? Im Wesentlichen alle?
  2. Logbuch der Mieten,
    • Messen der Anzahl der Tage, die das Auto jedes Mal vermietet wird.
      • Verwenden Sie: Nehmen Sie einen Durchschnittswert am Ende des Jahres.
    • Und die Anzahl der gefahrenen Meilen jedes Mal messen
      • Verwendung: Für die Standard-Kilometerrate
    • Und die Gesamtmeilen, die das Auto für das Jahr gefahren ist
      • Verwenden Sie: um Gesamtstrecken zu messen
      • Vermietungsaufwand messen (wenn die tatsächlichen Kosten übernommen werden)
  3. Bruttoeinnahmen (Einkommen)
  4. Ausgaben, kategorisiert nach Art, wie
    • Autoausgaben, wie z
      • Basis und Abschreibung
      • Finanzierungskosten (Zinsen)
      • Oder Leasingzahlungen
      • Benzin
      • Reparaturen
      • Reifen
      • Ölwechsel und andere routinemäßige Wartungsarbeiten
      • Autoversicherung
      • Autowäschen / Detaillierung
      • Parkplatz / Gebühren (falls zutreffend)
      • Zitate / Tickets sind nicht abzugsfähig.
    • Provisionen (bezahlt an Carsharing-Netzwerke)
    • Monatliche Servicegebühren oder Zugangsgebühren oder Datendienstgebühren
    • Einrichtungsgebühren
    • Kosten für zusätzliche Schlüssel, die für die Miete benötigt werden
    • Professionelle Fotografie (um ein Foto von einem Auto zu machen)
    • Spezielle Ausrüstung oder Dienstleistungen (Satellitenradio, GPS, etc.)
    • Honorare (Rechtsanwälte und Buchhalter)
    • Alle anderen Kosten, die angemessen und in Anbetracht der Art des Geschäfts üblich sind.

Erstveröffentlichung am 31. Dezember 2015. Überarbeitet am 23. Februar 2016. Version 1.1. Fragen? Bemerkungen? Sie können dem Autor eine E-Mail senden oder eine Nachricht über Twitter senden.