In dieser vergangenen Steuerperiode war ich wirklich frustriert. Hier saß ich, am Computer sitzend, mit einem Stapel Steuerdokumente, um meine professionelle Steuersoftware einzugeben. Ich habe den W-2 eines Kunden hinzugefügt. Alles geht gut voran, bis ich zu Kasten 14 komme. Dort legt der Gehaltsabrechnungsdienst des Arbeitgebers alle möglichen "anderen" Informationen an. Dieser spezielle W-2 hat eine numerische Zahl neben den Buchstaben RSU.
Ich wusste, RSU bedeutete Restricted Stock Units. Aber für das Leben von mir wusste ich nicht, wie ich diese RSU-Informationen von der W-2 auf die Steuererklärung bekommen konnte. Muss ich etwas in den Abschnitt W-2 meines Steuerprogramms eingeben? Muss ich diese Informationen an anderer Stelle in der Steuererklärung eingeben?
Meine Software war keine Hilfe. Neugierig wandte ich mich an meine Standardsuchmaschine. Ich tippte "RSU auf W-2" ein - und die Suchergebnisse, die zurückkamen, enthüllten nichts Nützliches, das ich wissen musste. Ich habe immer wieder gesucht. Jedes Mal fand ich eine Menge Blah-Blabla, aber keine wirklichen Informationen. Mit echten Informationen meine ich Informationen, die mir im Moment helfen würden, an der Steuererklärung meines Kunden zu arbeiten.
Also habe ich selbst dieses Thema recherchiert. Und ich teile meine Forschungsberichte mit Ihnen, lieber Leser. Meine Hoffnung ist, dass Sie dies nützlich finden werden, Ihre Frustration reduzieren werden, Ihnen hilft, Steuererklärungen zuversichtlicher und genauer vorzubereiten.
Jetzt wollen wir uns selbst finden.
Der in Feld 14 für RSUs angegebene Betrag ist bereits in den Gehältern von Box 1 enthalten. [1]
Wenn zum Beispiel 234.567 US-Dollar in Box 1 als Löhne angegeben sind und 12.345 US-Dollar in Box 14 als RSU angegeben sind, dann sind diese 12.345 US-Dollar bereits in den 234.567 US-Dollar enthalten.
Restricted Stock und Restricted Stock Units sind in einem steuerpflichtigen Lohn enthalten, wenn eines von zwei Dingen passiert:
- Die eingeschränkten Lagerwesten werden somit uneingeschränkt. In diesem Fall ist der angemessene Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübbarkeit (abzüglich der Kosten für den Kauf der Restricted Stocks) die Höhe des Einkommens, das im Lohn des Mitarbeiters enthalten ist. [2]
- Zu dem Zeitpunkt, zu dem der eingeschränkte Bestand an den Mitarbeiter übertragen wird und der Mitarbeiter 83 (b) wählt. In diesem Fall ist der faire Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Übertragung des eingeschränkten Aktienbestands (abzüglich etwaiger Kosten für den Kauf der gesperrten Aktien) in den Gehältern des Mitarbeiters enthalten. [3]
Als nächstes Record-Basis im Restricted Stock für zukünftige Referenz
Basis in Restricted Stock ist der für die Aktie gezahlte Betrag zuzüglich des als steuerpflichtiges Einkommen enthaltenen Betrages.
Im obigen Beispiel hat der Steuerpflichtige mindestens 12 345 US-Dollar an Basis in den Restricted Stock, da dies der auf dem Formular W-2 angegebene Betrag ist. (Ich sage zumindest, dass der Steuerzahler die Aktien bar bezahlt haben könnte. Wir müssen den Kunden fragen, um das herauszufinden.)
Diese Basisinformationen werden sich als nützlich erweisen, wenn diese Aktien verkauft werden. Wenn die Aktien verkauft werden, berechnen wir den Gewinn oder Verlust aus der Investition, indem wir vom Verkaufserlös subtrahieren.
Übungszeiger: Achte auf die Zurückhaltung
Restricted Stock und Restricted Stock Units unterliegen Bundes-und Landeseinkommensteuer, Sozialversicherung und Medicare Steuern (FICA), und alle anderen Lohn-Steuern.
Dies kann eine Herausforderung für unsere Kunden darstellen. Warum? Weil der Restricted Stock ein bargeldloser Werttransfer ist.
Der Arbeitgeber überträgt Aktien seines Bestandes an den Arbeitnehmer. Es besteht eine Beschränkung für die Aktie, so dass der Mitarbeiter diese Aktie erst in der Zukunft verkaufen oder übertragen kann, wenn die Aktie verkauft wird. Der Wert dieser beschränkten Aktien ist im Einkommen des Arbeitnehmers enthalten (entweder zum Zeitpunkt der Unverfallbarkeit der Aktien oder, wenn eine 83 (b) Wahl getroffen wird, zum Zeitpunkt der Übertragung). Bisher hat kein Bargeld den Besitzer gewechselt. Aber der Wert der gesperrten Aktien unterliegt der Quellensteuer. Und die Quellensteuer muss in bar sein. Die Quellensteuer wird also aus anderen Quellen kommen - am ehesten aus dem regulären Gehalt des Mitarbeiters. [4]
Es gibt noch ein weiteres zurückhaltendes Snafu. Der Arbeitgeber könnte das Restricted-Stock-Einkommen mit dem regulären Gehalt für den Pay-Zeitraum einrechnen.
Dies führt dazu, dass ein höherer Prozentsatz des Gehalts des Arbeitnehmers für die Steuereinbehaltung abgezogen wird. Und es könnte dazu führen, dass der Mitarbeiter überfordert wird. Alternativ könnte der Arbeitgeber das Restricted-Stock-Einkommen als Bonus- oder Ergänzungsbezugszeitraum festlegen. In diesem Fall ist es möglich, dass der Mitarbeiter unterbunden wird. Die Arbeitgeber behalten 25% der ersten 1 Mio. $ Zusatzlöhne, die während des Kalenderjahres ausgezahlt werden, zurück. Wenn diese Schwelle erreicht ist (das heißt, sobald die Zusatzlöhne für das Jahr 1 Million Dollar übersteigen), halten Arbeitgeber eine Pauschalrate von 39,6% ein. [5]
Nehmen Sie unser Beispiel von oben. Unser Kunde hat 234.567 $ des Gesamtlohns für das Jahr - das bedeutet, dass unser Kunde je nach seinem Status in die Steuerklasse 33% oder 35% fällt. Per definitionem wird dieser Arbeitnehmer unterversorgt, wenn der Arbeitgeber nur 25% für die Bundessteuer einbehalten wird. Der Arbeitnehmer muss die Differenz durch geschätzte Steuern aufholen, wenn er im April Schulden vermeiden will. Und wenn Sie keine Schätzungen vornehmen, könnte der Kunde seine Quellensteuer anpassen wollen, um im nächsten Frühjahr mehr Steuern abzuführen oder eine Verlängerung zu erhalten.
Übrigens sind RSUs nicht mit Form 3921 oder Form 3922 koordiniert.
Das Formular 3921 enthält die Basisinformationen für Incentive-Aktienoptionen.
Das Formular 3922 enthält grundlegende Informationen zu Aktien des Mitarbeiteraktienplans.
Restricted Stock ist mit keiner dieser Formen verbunden.
RSUs Gehen Sie auf Zeitplan D, wenn Sie verkauft werden.
Der auf Formular W-2 angegebene Betrag ist Teil der Kostenbasis einer Person in den Aktien. Dies wird in Anhang D und Formular 8949 in dem Jahr berichtet, in dem der Steuerpflichtige die zugrunde liegende Aktie verkauft.
Zusammenfassend
- Wenn auf einem Formular W-2 RSUs oder eingeschränkte Bestände neben einem Dollarbetrag angezeigt werden, ist dieser Dollarbetrag bereits in den Gehältern des Mitarbeiters enthalten, die in den Feldern 1, 3 und 5 angezeigt werden.
- Stellen Sie sicher, dass derselbe Betrag in Ihren Kostenbasisdatensätzen für diesen Bestand in Ihren persönlichen Daten enthalten ist.
- Es gibt nichts anderes zu tun in Bezug auf die Vorbereitung des Formulars 1040. Die Box-1-Löhne werden wie üblich zum in Zeile 7 der 1040 gemeldeten Lohneinkommen addiert.
- Seien Sie sich bewusst, dass es im kommenden Jahr Probleme mit der Quellensteuer gibt. Es ist zu spät, irgendwelche Zurückhaltungsprobleme für das letzte Jahr zu beheben. Aber für das nächste Steuerjahr, helfen Sie dem Steuerzahler, wachsam zu sein. Wann immer sie Restricted Stocks erhalten, sollten sie über eine 83 (b) Wahl nachdenken. Und wenn die Aktienbestände begrenzt sind, sollten sie ihre Quellensteuer überprüfen, um herauszufinden, wie viel zusätzliche Steuern sie durch Schätzungen oder Verlängerungszahlungen zahlen müssen.
Quellen:
[1] Leitfaden zur Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungen: ein multidisziplinärer Ansatz. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31. März 2013. PDF. Seite 4-57. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Internal Revenue Code Abschnitt 83 (a) und Treasury Regulations Abschnitt 1.83-1.
[3] Internal Revenue Code Abschnitt 83 (b) und Treasury Regulations Abschnitt 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Grants oder Auszeichnungen der Aktie." Fairmark, kein Datum. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; und "Zurückhaltung bei Aktienvergütung". Fairmark, kein Datum. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Steuerleitfaden für Arbeitgeber (Veröffentlichung 15, Rundschreiben E). Internal Revenue Service, für das Steuerjahr 2015. Der Abschnitt über Zusatzlöhne. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Weiterführende Literatur:
- Interner Erlöscode Abschnitt 83, Übertragene Eigenschaft in Verbindung mit der Leistung von Diensten
- Treasury Regulations Abschnitt 1.83-1, Property übertragen im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen
- Treasury Regulations Abschnitt 1.83-2, Wahl zur Einbeziehung in das Bruttoeinkommen im Jahr der Übertragung
- Treasury Regulations Abschnitt 1.83-3, Bedeutung und Verwendung bestimmter Begriffe
- Treasury Regulations Abschnitt 1.83-4, Sonderregeln
- G. Edgar Adkins, Jr. und Jeffrey A. Martin. "Restricted Stock: Die steuerlichen Auswirkungen auf Arbeitgeber und Arbeitnehmer." Grant Thornton, kein Datum. PDF.
Ed Mitte, John Alt und Sarah Rumsey. "Vergütung." Internal Revenue Service, Sommer 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Ihre Einkommenssteuer (Publikation 17). Internal Revenue Service, für das Steuerjahr 2014. Der Abschnitt über eingeschränkte Immobilien. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281