Schließen Sie ausländische Löhne von US-Steuern aus, indem Sie das Formular 2555 verwenden
Sie müssen außerhalb der USA arbeiten und wohnen und entweder den Bona Fide Resident- oder den Physical Presence-Test absolvieren.
Wenn Sie dies tun, können Sie ab dem Steuerjahr 2017 bis zu 102.100 US-Dollar ausländisches Arbeitseinkommen ausschließen. Die Höhe des Ausschlusses ändert sich jedes Jahr und steigt oft.
Der Bona Fide Residence Test
Sie gelten als "bona fide resident" eines anderen Landes, wenn Sie sich in diesem Land "für einen ununterbrochenen Zeitraum befinden, der ein ganzes Steuerjahr umfasst". Ein Steuerjahr ist der 1. Januar bis 31. Dezember, so dass die Wartezeit für den Bona-Fide-Aufenthaltstest ein ganzes Kalenderjahr umfassen muss.
Kurzreisen oder Ferien außerhalb des Landes werden Ihren Status als gutbürgerlicher Einwohner nicht gefährden, solange die Reisen kurz sind und Sie eindeutig ins Ausland zurückkehren möchten. Sie können sogar kurze Besuche in den USA machen
Sie gelten nicht als in gutem Glauben ansässiger Einwohner eines anderen Landes, wenn Sie in diesem Land eine Erklärung abgegeben haben, aus der hervorgeht, dass Sie kein Einwohner sind und die dortige Regierung festgestellt hat, dass Sie ihren Steuergesetzen nicht unterliegen.
Mit anderen Worten, es gibt kein Double Dip. Ihr Einkommen kann sowohl im Ausland als auch in den USA nicht ausgeschlossen werden
Die besondere Behandlung von Einkünften im Rahmen eines Einkommensteuerabkommens hindert Sie nicht daran, den bona fide residence test zu bestehen.
Der physische Anwesenheitstest
Sie werden als körperlich in einem anderen Land ansässig betrachtet, wenn Sie sich in einem aufeinander folgenden Zeitraum von 12 Monaten mindestens 330 ganze Tage dort aufhalten.
Sie können in einer beliebigen Anzahl von fremden Ländern leben und arbeiten, aber Sie müssen in diesen Ländern für mindestens 330 volle Tage physisch anwesend sein. Ein "ganzer Tag" ist 24 Stunden, so dass die Tage der Ankunft und der Abreise aus einem fremden Land in der Regel nicht auf den physischen Anwesenheitstest zählen.
Die Wartezeit kann in jedem aufeinander folgenden 12-Monats-Zeitraum auftreten, daher ist diese Regel etwas nachsichtiger und kann leichter zu erfüllen sein als der Bona Fide Residence Test.
Sie müssen Ihre Wartezeit nicht mit Ihrem ersten Tag in einem anderen Land beginnen. Sie können auswählen, welcher Zeitraum von 12 Monaten verwendet werden soll. Es gibt Ihnen die Freiheit, einen Zeitraum von 12 Monaten zu wählen, der den größten Einkommensausschluss bietet. Sowohl die im Ausland verbrachten Urlaubstage als auch die im Ausland verbrachten Werktage zählen zur Einhaltung der 330-Tage-Grenze. Reisen außerhalb des Landes gefährden im Allgemeinen nicht die 330-Tage-Anforderung.
Verzicht auf nachteilige Bedingungen
Auf die Mindestzeitanforderungen sowohl für die Bona-fide- als auch für die physische Anwesenheitstests kann verzichtet werden, jedoch nur dann, wenn Sie wegen "Krieg, Unruhen oder ähnlichen widrigen Umständen" gezwungen sind, das Ausland zu verlassen. Sie sollten nachweisen können, dass Sie die zeitlichen Anforderungen erfüllt hätten, wenn diese widrigen Umstände Ihren Wohnort nicht unterbrochen hätten.
Einkommensarten, auf die der Ausschluss angewendet wird
Der ausländische Erwerbseinkommensausschluss gilt nur für Einkommen, die aus der Erbringung von Dienstleistungen als Arbeitnehmer oder als selbständiger Unternehmer resultieren. Verdientes Einkommen bedeutet Gehälter, Löhne, Honorare und andere Beträge, die als Entschädigung für persönliche Dienstleistungen erhalten werden. Einkommen aus selbständig Erwerbstätigen kann für den ausländischen Erwerbseinkommensausschluss in Betracht kommen.
Von welcher Steuer ist das Einkommen ausgeschlossen?
Der ausländische Verdienstausschluss schließt das Einkommen aus der Einkommenssteuer des Bundes aus. Andere Arten von Einkommen können durch diese Bestimmung nicht ausgeschlossen werden. Der Ausschluss mindert nicht die Selbstständigensteuer , den Mechanismus, mit dem Selbstständige ihre Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern bezahlen.
Wie wirkt sich der Ausschluss auf die Steuerberechnung aus?
Steuerpflichtige, die den ausländischen Verdienstausschluss geltend machen, zahlen Steuern in Höhe des Steuersatzes, der bei Nichtanerkennung des Ausschlusses erhoben worden wäre.
Mit anderen Worten, die Einkommenssteuer des Bundes wird berechnet, indem zuerst der Betrag der Einkommensteuer auf Ihr Gesamteinkommen berechnet wird, bevor der ausländische Erwerbseinkommensausschluss genommen wird. Dann können Sie die Steuer abziehen, die auf der Höhe des ausländischen Arbeitseinkommens berechnet wird, das ausgeschlossen ist. Das Ergebnis ist der Betrag Ihrer Bundessteuerpflicht. Wenn Sie Hilfe benötigen, können Sie das Arbeitsblatt für Arbeitsverdiener aus der Anleitung zum Formular 1040 verwenden .
Der maximale Ausschluss
Die Höhe der ausländischen Löhne und Gehälter, die ein Steuerzahler jedes Jahr ausschließen kann, ist auf das tatsächliche ausländische Arbeitseinkommen oder den jährlichen Höchstbetrag begrenzt, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist. Der ausländische Verdienstausschluss wurde seit 2006 jährlich von der Internal Revenue Service für die Inflation angepasst. Der Ausschluss beträgt 102.100 $ für das Steuerjahr 2017. Wenn Sie ausländische Einkünfte aus früheren Jahren haben, waren die Grenzen:
| Maximaler Ausschluss von ausländischem Einkommen | ||
| Steuerjahr | Menge | Quelle |
2016 | 101.300 $ | Einnahmenverfahren 2015-53 (PDF) |
| 2015 | $ 100,800 | Einnahmenverfahren 2014-61 (PDF) |
| 2014 | $ 99,200 | Einnahmenverfahren 2013-35 (PDF) |
| 2013 | 97.600 $ | Einnahmenverfahren 2012-41 (PDF) |
| 2012 | $ 95,100 | Einnahmenverfahren 2011-52 (PDF) |
| 2011 | 92.900 $ | Einnahmenverfahren 2010-40 (PDF) |
| 2010 | 91.500 $ | Einnahmenverfahren 2009-50 (PDF) |
| 2009 | 91.400 $ | Einnahmenverfahren 2008-66 (PDF) |
| 2008 | 87.600 $ | Einnahmenverfahren 2007-66 (PDF) |
| 2007 | $ 85,700 | Einnahmenverfahren 2006-53 (PDF) |
| 2006 | 82.400 $ | Einnahmenverfahren 2006-51 (PDF) |
| 2002 bis 2005 | 80.000 $ | Interner Revenue Code Abschnitt 911 |
| 2001 | 78.000 $ | Interner Revenue Code Abschnitt 911 |
| 2000 | 76.000 $ | Interner Revenue Code Abschnitt 911 |
| 1999 | $ 74.000 | Interner Revenue Code Abschnitt 911 |
| 1998 | 72.000 $ | Interner Revenue Code Abschnitt 911 |
Der anteilige Ausschluss
Wenn Sie sich für einen Zeitraum von 12 Monaten entscheiden, um sich für den Ausschluss von ausländischen Arbeitseinkommen im Rahmen des physischen Anwesenheitstests zu qualifizieren, besteht die Möglichkeit, dass der Betrag des Ausschlusses möglicherweise auf zwei Steuerjahre verteilt wird. Die Höhe des maximalen Ausschlusses in einem Jahr muss eventuell anteilig sein.
Wenn Sie feststellen, dass Sie dies tun müssen, verwenden Sie einfach die Anzahl der Tage, an denen Sie während des Steuerjahres im Ausland wohnhaft waren. Der Ausschluss berechnet sich aus dem Verhältnis der Anzahl der Tage, an denen Sie im Ausland wohnhaft waren - dem Zähler - zur Anzahl der Tage im Jahr, dem Nenner. Der anteilige Ausschlussbetrag darf den maximal zulässigen Ausschluss nicht überschreiten.
Sie könnten sich auch für einen anteiligen Ausschluss qualifizieren, wenn Sie alle Zeitanforderungen erfüllen wollten, aber aufgrund von Unruhen das Land verlassen haben.
Der Ausschluss von Wohneigentum
Möglicherweise können Sie auch von Ihrem Arbeitgeber gezahlte Beträge für die Unterkunft ausschließen. Dies gilt auch für Beträge, die direkt an Sie oder eine andere Person in Ihrem Namen für Unterkunft, Miete, Bildung für Ihre Kinder oder Steuerausgleichszahlungen gezahlt werden. Sie müssen die gleichen Zeitanforderungen im Rahmen des Bona Fide- oder Physical Presence-Tests erfüllen.
Die folgenden Ausgaben sind für die Ausgrenzung von Ausländern geeignet:
- Miete
- Fairer Mietwert der vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Wohnungen
- Reparaturen
- Dienstprogramme außer Telefon
- Sach- und Personenversicherung (Haus- und Mieterversicherung)
- Aufenthaltssteuer
- Nicht rückzahlbare Kautionen oder Leasingzahlungen
- Möbelvermietung
- Parkgebühren für Wohngebäude
Möglicherweise können Sie auch die von Ihrem Arbeitgeber gezahlten Wohngeldbeträge ausschließen, einschließlich:
- Steuerausgleichszahlungen von Ihrem Arbeitgeber bezahlt
- Bildungsausgaben für Ihre unterhaltsberechtigten Kinder
Die folgenden Ausgaben sind nicht für die Ausgrenzung von Ausländern geeignet:
- Verschwenderische oder extravagante Ausgaben, die durch die Umstände einer Person bestimmt werden
- Abzugsfähige Zinsen und Steuern wie Hypothekenzinsen
- Kosten für den Kauf von Immobilien wie z. B. Tilgungszahlungen für eine Hypothek
- Hausarbeit wie Mägde und Gärtner
- Pay-TV
- Heimverbesserungen
- Gekaufte Möbel
- Wertminderung von Immobilien oder Verbesserungen
Weitere Informationen zum Ausschluss der vom Arbeitgeber bereitgestellten Wohnkosten finden Sie im Abschnitt Ausschließlicher Wohnbauausschluss und Abzug von Publikation 54.
Die Ausschlüsse kombinieren
Sie können den ausländischen Verdienstausschluss, den ausländischen Wohnungsausschluss oder beides geltend machen, aber dasselbe Einkommen kann nicht zweimal ausgeschlossen werden.
In der Regel ist es vorteilhafter, den Ausschluss aus dem Ausland zu verwenden, wenn das ausländische Arbeitseinkommen den Höchstbetrag des ausländischen Verdienstausschlusses übersteigt. Der Ausschluss aus dem Wohnheim beträgt 16 Prozent des ausländischen Verdienstausschlusses oder 16.336 USD für 2017. Für ausgewählte ausländische Standorte gibt es höhere Höchstbeträge. Die IRS listet die Ausschlussbeträge in einem Anhang zu den Anweisungen für das Formular 2555 auf.
Ausländischer Wohnungsabzug für selbständige Steuerzahler
Selbstständige, die im Ausland arbeiten, kommen für den Ausschluss aus dem Ausland nicht in Frage, können jedoch die zulässigen Wohnkosten im Rahmen des ausländischen Wohngeldabzugs abziehen. Dieser Abzug kann auf IRS Form 2555 Teil VI und IX berechnet werden. Der ausländische Wohngeldabzug reduziert die Bundeseinkommensteuer, reduziert aber nicht Ihre Selbstständigensteuer.