Gesteigerte Basis gegenüber Übertragsbasis
Was ist die Steuerbasis in Immobilien?
Die Grundlage für Immobilien oder andere Vermögenswerte ist in der Regel der Betrag, der für den Kauf der Immobilie gezahlt wurde, sowie der Wert bestimmter Kapitalverbesserungen.
Bei Aktien und Anleihen entspricht die Basis einfach dem Kaufpreis, bei Immobilien entspricht die Basis dem Kaufpreis plus dem Wert aller Kapitalverbesserungen.
Was ist ein Step-Up in der Basis?
Für Steuerjahre vor 2010 und nach 2010 haben Begünstigte eines Nachlasses Anspruch auf eine Aufstockung der Erbschaft. Unabhängig davon, was der Erblasser für die Immobilie gezahlt hat, erbt sein Begünstigter zum Zeitpunkt des Todes zum Marktwert.
Hier ist ein Beispiel. Wenn ein Erblasser 100.000 Dollar für eine Immobilie bezahlt hat und keine Kapitalverbesserungen vorgenommen hat und wenn bis zum Zeitpunkt seines Todes der Marktwert der Immobilie auf 500.000 Dollar gestiegen ist, wird die Steuerbasis des Begünstigten in der Immobilie erhöht $ 100.000 bis $ 500.000 - ein großer Unterschied, der ausschlaggebend ist, wenn er es verkauft und möglicherweise Kapitalgewinnsteuer schuldet.
Was ist das "Modified-Übertrag-Basis-Regime"?
Die Erben eines Erblassers hatten die Wahl, im Jahr 2010 die volle Aufstockung vorzunehmen oder das modifizierte Verschleppungsregime anzuwenden.
Die Anwendung der modifizierten Verschuldungsgrundregeln bedeutete lediglich, dass die Erben den niedrigeren Wert des angemessenen Marktwerts des Vermögens des Erblassers zum Zeitpunkt des Todes oder die ursprüngliche Einkommensteuer des Erblassers auf dem Grundstück sowie den Wert bestimmter Verbesserungen erben konnten, nicht jedoch die volle gestufte Basis.
Wenn der Erblasser 3 Millionen US-Dollar für eine Immobilie bezahlt hat und keine Kapitalverbesserungen vorgenommen hat und der Marktwert des Todeszeitpunkts im Jahr 2010 auf 5 Millionen US-Dollar gestiegen war, würden die Erben die Immobilie mit einem Übertrag übernehmen Einkommensteuerbasis von 3 Millionen US-Dollar. Was wäre, wenn der Marktwert des Grundstücks zum Todeszeitpunkt des Erblassers auf 2 Millionen US-Dollar gesunken wäre? Die Basis der Erben auf dem Grundstück wäre nur 2 Millionen Dollar.
Die Übertragsbasis wurde im Rahmen der modifizierten Verschuldungsgrundlagen angepasst. Die Vermögensbasis, die an einen anderen Begünstigten als den überlebenden Ehegatten weitergegeben wird, könnte um bis zu 1,3 Millionen US-Dollar erhöht werden, während das Vermögen direkt an einen überlebenden Ehegatten oder an einen qualifizierten kündbaren Zinsguthaben zugunsten des überlebenden Ehegatten weitergegeben wird. QTIP "Trust - könnte um weitere 3 Millionen US-Dollar erhöht werden.
Beispiele für das Anwenden des modifizierten Übertrag-Basisregimes auf die Eigenschaft einer verstorbenen Person
Am Beispiel einer Immobilie mit einer ursprünglichen Steuerbemessungsgrundlage von 3 Millionen US-Dollar und einem Marktwert von 5 Millionen US-Dollar am Tag des Todes könnte ein hinterbliebener Ehegatte die ursprüngliche Einkommenssteuer erhöhen, so dass seine modifizierte Übertragsbasis 5 Millionen US-Dollar betragen würde.
Die Basis kann nicht über den angemessenen Marktwert erhöht werden. Ein Nicht-Ehegattenempfänger könnte die Übertragsbasis nur um bis zu 1,3 Millionen US-Dollar erhöhen. Seine modifizierte Übertragsbasis wird 4,3 Millionen Dollar betragen. In der Tat
Der Effekt auf die Kapitalertragssteuer
Wenn der Nicht-Ehepartner seinen Besitz mit einer modifizierten Verschleppungsbasis von $ 4,3 Millionen kurz nach dem Tod des Verstorbenen zum Marktwert von $ 5 Millionen verkaufte, würde er auf den Nettogewinn von $ 700.000 - die Differenz zwischen den Verkäufen - Kapitalertragssteuer zahlen Preis und seine modifizierte Übertragsbasis:
Vergleichen Sie dies mit dem Verkauf der Immobilie bei einer vollständigen Aufstockung der Basis. Die Basis in der Immobilie würde auf den Wert von 5 Millionen Dollar steigen und der Verkauf würde keine Kapitalertragssteuern generieren.
Und wenn die Immobilie eine ursprüngliche Einkommenssteuerbasis von 3 Millionen US-Dollar und einen Marktwert von 2 Millionen US-Dollar zum Zeitpunkt des Todes hätte?
Die von den Erben geerbte Basis würde 2 Millionen Dollar betragen, da die Basis nicht über den Marktwert des Sterblichkeitsdatums hinaus erhöht werden kann.