Die Portabilität der Nachlasssteuerbefreiung

Informieren Sie sich über eine neue Steuerwahl für überlebende Ehepartner

Am 17. Dezember 2010 unterzeichnete Präsident Obama den Gesetzesentwurf zur Steuererleichterung, Arbeitslosenversicherung und Arbeitsbeschaffung von 2010 ("TRUIRJCA"). Im Rahmen dieses Gesetzes wurden wesentliche Änderungen in Bezug auf die Grundsteuern , Schenkungssteuern und Überspringungssteuern eingeführt.

Darüber hinaus führte TRUIRJCA erstmals das Konzept der "Portabilität" der Steuerbefreiung für Ehegatten für die Steuerjahre 2011 und 2012 ein.

Dann, am 2. Januar 2013, unterzeichnete Präsident Obama das American Taxpayer Relief Act (kurz: "ATRA") in das Gesetz.

Gemäß den Bestimmungen von ATRA wurde die Übertragbarkeit der Nachlasssteuerbefreiung zwischen verheirateten Paaren für das Jahr 2013 und für die kommenden Jahre dauerhaft gemacht. Was bedeutet "Portabilität" der Erbschaftssteuerbefreiung ?

Definition der Portabilität der Nachlasssteuerbefreiung

In einfachen Worten bedeutet die Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen Ehepaaren, dass, wenn der erste Ehegatte stirbt und der Wert des Nachlasses nicht die Verwendung aller Erbschaftssteuerbefreiung des verstorbenen Ehegatten erfordert, dann die Höhe der Befreiung, die nicht für den Nachlass des verstorbenen Ehegatten verwendet wurde, kann auf die Befreiung des überlebenden Ehegatten übertragen werden, so dass er die nicht in Anspruch genommene Freistellung des verstorbenen Ehegatten zuzüglich seiner eigenen Freistellung nutzen kann, wenn der überlebende Ehegatte später stirbt. (Beachten Sie, dass im Hinblick auf die staatlichen Steuern derzeit nur Hawaii Portabilität auf staatlicher Ebene bietet und Maryland ab 2019 damit beginnt, die Portabilität seiner Steuererleichterungen für Grundbesitz anzubieten.)

Beispiele für die Portabilität der Nachlasssteuerbefreiung

Einige Beispiele, die Zahlen verwenden, sollten helfen, das Konzept der Portabilität der Steuererleichterungen zwischen Ehegatten zu verdeutlichen:

Ergebnis ohne Portabilität

Nehmen wir an, Bob und Sue sind verheiratet und haben alle ihre Vermögenswerte gemeinsam betitelt und ihr Nettovermögen beträgt $ 8.000.000. Bob stirbt zuerst und die Steuerbefreiung für den Grundbesitz beträgt $ 5.340.000 zum Zeitpunkt seines Todes und die Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen Ehepartnern ist nicht in der Tat :

  1. Unter diesen Umständen braucht Bobs Nachlass, wenn Bob stirbt, keine seiner 5.340.000 US-Dollar-Erbschaftssteuerbefreiung zu verwenden, da alle Vermögenswerte gemeinsam betitelt werden und der uneingeschränkte eheliche Abzug erlaubt, dass Bobs Anteil am gemeinsamen Vermögen automatisch von Rechts wegen auf Sue übertragen wird von Hinterbliebenen, ohne irgendwelche Grundsteuern zu erheben.
  2. Nehmen wir an, dass zum Zeitpunkt von Sues späterem Tod die Steuerbefreiung für den föderalen Grund immer noch 5.340.000 US-Dollar beträgt, der Erbschaftssteuersatz 40% beträgt und Sues Vermögen immer noch 8.000.000 US-Dollar wert ist.
  3. Mit Bobs 5.350.000 US-Dollar Steuerbefreiung, die völlig verschwendet wurde, kann Sue, wenn sie später stirbt, nur 5.340.000 US-Dollar frei von bundesstaatlichen Erbschaftssteuern weitergeben. So wird Sues Nachlass nach ihrem Tod etwa 1.064.000 US-Dollar an Grundsteuern schulden:
$ 8.000.000 Estate - $ 5.340.000 Freistellung = $ 2.660.000 steuerpflichtigen Immobilien

$ 2.660.000 steuerpflichtiges Gut x 40% Erbschaftssteuer = $ 1.064.000

Ergebnis mit Portabilität

Nehmen wir an, Bob und Sue sind verheiratet und haben alle ihre Vermögenswerte gemeinsam betitelt und ihr Nettovermögen beträgt $ 8.000.000. Bob stirbt zuerst und die Steuerbefreiung für den Grundbesitz beträgt $ 5.340.000 zum Zeitpunkt von Bobs Tod, und Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen Ehepartnern ist in bewirken:

$ 8.000.000 Estate - $ 10.680.000 Freistellung = $ 0 steuerpflichtigen Immobilien
  1. Wie oben erwähnt, wird Bobs Nachlass, wenn Bob stirbt, keine seiner 5.340.000 US-Dollar-Erbschaftssteuerbefreiung verwenden müssen, da alle Vermögenswerte gemeinsam betitelt sind und der unbegrenzte eheliche Abzug die automatische Übertragung von Bobs Anteil des gemeinsamen Vermögens an Sue von Rechts wegen ermöglicht Hinterbliebene und ohne irgendwelche bundesstaatlichen Erbschaftssteuern.
  2. Nehmen wir an, dass zum Zeitpunkt von Sues späterem Tod die Steuerbefreiung für den föderalen Grund immer noch 5.340.000 US-Dollar beträgt, der Erbschaftssteuersatz 40% beträgt und Sues Vermögen immer noch 8.000.000 US-Dollar wert ist.
  3. Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung eintragen - Unter Anwendung des Konzepts der Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen Ehegatten wird Bobs unbenutzte Steuerbefreiung von 5.340.000 US-Dollar zu Sues 5.340.000 US-Dollar-Freistellung hinzugefügt, was wiederum Sue eine Freistellung von 10.500.000 US-Dollar gewährt.
  4. Da Sue Bobs ungenutzte Nachlasssteuerbefreiung "geerbt" hat und sie zum Zeitpunkt ihres Todes $ 10.680.000 frei von Grundbesitzsteuern weitergeben kann, schuldet Sues Vermögen von $ 8.000.000 keinerlei Bundesgrundsteuern.
  1. Die Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung wird den Erben von Bob und Sue etwa 1.064.000 US-Dollar an Erbschaftssteuern sparen.
  2. Beachten Sie, dass Sue Bobs unbenutzte Ausnahme nicht automatisch "erbt"; Stattdessen muss sie die Steuererklärung IRS Formular 706, Staatliches Vermögen und Generation-Überspringen der Vereinigten Staaten rechtzeitig einreichen, um eine zustimmende Wahl zu treffen, um Bobs unbenutzte Befreiung ihrer Steuerbefreiung hinzuzufügen. Siehe Rev. Proc. 2014-2018 für Sonderregelungen, die für Nachlässe von verheirateten Verstorbenen gelten, die nach dem 31. Dezember 2010 und vor dem 31. Dezember 2013 verstorben sind.

Vergleich der Portabilität mit dem AB Trust System

Vor der Verabschiedung der Übertragbarkeit war die einzige Möglichkeit, dass verheiratete Paare die Erbschaftssteuerbefreiung zweimal an ihre Erben weitergeben konnten, die Verwendung des AB Trust-Systems . Mit der Übertragbarkeit ist jedoch die Aufteilung des Nachlasses des verstorbenen Ehegatten zwischen A-Trust und B-Trust nicht mehr erforderlich.