Modifizierte Übertragsbasis gegen Immobiliensteuern
Modifizierte Verschleppungsbasisregeln
Gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über das Wirtschaftswachstum und die Steuererleichterung von 2001 (kurz "EGTRRA") wurde die Steuererleichterung für den Grundbesitz stufenweise erhöht und der Grundsteuersatz wurde bis 2010, als die Erbschaftssteuer geplant war, schrittweise gesenkt vollständig verschwinden nur für dieses Jahr. Anstelle der Erbschaftssteuer hat EGTRRA die "Modified-Carry-Over-Basisregeln" eingeführt, die sich auf die ertragsteuerlichen Konsequenzen des Erbvermögens auswirken. Nach den modifizierten Verschuldungsgrundregeln könnte die Einkommensteuerbemessungsgrundlage für Erbschaftsvermögen um 1,3 Millionen Dollar erhöht werden, im Gegensatz zu einer unbegrenzten Aufstockung der Grundlage nach den Erbschaftssteuergesetzen. Wenn die Immobilie von einem überlebenden Ehegatten geerbt wurde (entweder direkt oder über eine qualifizierte Trusted Interest Property (oder QTIP) -Vertrauensstellung), könnte die Immobilie zusätzlich eine zusätzliche Aufstockung um 3 Mio. USD erhalten.
Gemäß den Bestimmungen von TRA 2010 ist die Nachlasssteuer die Standardregel für die Verstorbenen 2010. Damit sich die Erben des Jahres 2010 für die modifizierten Verschuldungsgrundregeln und die Nachlasssteuerregeln entscheiden, müssen die Erben ein neues IRS-Formular mit der Bezeichnung Formular 8939, Zuteilung der Grunderhöhung für von einem Gläubiger empfangenes Vermögen, einreichen .
Es handelt sich um eine Informationsrückgabe im Gegensatz zu einer Steuererklärung, die am oder vor dem 17. Januar 2012 fällig wird. Die Fristverlängerung für das Formular 8939 wird nicht gewährt, und geänderte Formulare können nur unter bestimmten Umständen eingereicht werden. Informationen zu Erweiterungen und Änderungen finden Sie in der Anleitung und in der Mitteilung 2011-66.
Welche 2010 Stände sollten sich entscheiden, die modifizierten Verschleppungsgrundregeln im Gegensatz zu den Erbschaftssteuerregeln anzuwenden? Im Allgemeinen müssen die Erben eines Vermögens von 2010, das $ 5.000.000 übersteigt, die Zahlen laufen lassen, um zu bestimmen, ob die Anwendung der modifizierten Verschuldungsgrundregeln im Vergleich zu den Erbschaftssteuerregeln sinnvoll ist, da es einen Bruchpunkt geben wird, bei dem es sinnvoller ist, sie anzuwenden der eine statt der andere.
2010 Grundsteuerregeln
Gemäß den Bestimmungen von TRA 2010 wurde die Erbschaftssteuer, die, wie oben erwähnt, für das Steuerjahr 2010 unter den Bedingungen von EGTRRA vollständig verschwinden sollte, auf wundersame Weise wiederbelebt und rückwirkend auf den 1. Januar 2010 für das gesamte Jahr 2010 angewandt Immobilien. Der Kicker zu diesem neuen Erbschaftssteuergesetz ist, dass es die größte Erbschaftssteuerbefreiung überhaupt - $ 5,000,000 - und kleinsten Erbschaftssteuersatz überhaupt - 35% anbietet. Abgesehen davon erhalten die Erben der 2010 verstorbenen Personen, die sich für die Anwendung der Nachlasssteuerregeln anstelle der modifizierten Verschleppungsgrundregeln entscheiden, eine vollständige Aufstockung in Bezug auf ihr geerbtes Vermögen.
Wie oben erwähnt, sind die Nachlasssteuerregeln die Standardregeln für Nachlässe von 2010. Das bedeutet, dass die Erben, wenn das Bruttosozialprodukt 5.000.000 $ nicht überschritten hat, nichts zu tun hatten und in ihrem geerbten Vermögen eine volle Aufwertung erfahren mussten. Aber wenn der Nachlass 5.000.000 $ wertmäßig überschritten hat, der Tod zwischen dem 1. Dezember und dem 17. Dezember 2010 eingetreten ist und die Erben die Erbschaftssteuerregeln anstelle der modifizierten Verschleppungsbasisregeln anwenden wollten, dann hätten die Erben einen Bundesnachlass einreichen müssen Steuererklärung, IRS Formular 706 , Steuererklärung der USA (und Generation-Skipping Transfer) , am oder vor dem 19. September 2011. Aber die IRS erstellt Verwirrung, indem sie nicht die endgültige Version von Form 706 bis Anfang September 2010 veröffentlicht.
Für die Erben der 2010 Stände, die $ 5.000.000 überstiegen und ihr verstorbener Wohltäter zwischen dem 18. Dezember und dem 31. Dezember 2010 verstorben war, wenn sie die Erbschaftssteuer anstelle der modifizierten Verschleppungsbasisregeln anwenden wollten, dann hätten sie das IRS Formular 706 einreichen müssen oder vor neun Monaten nach dem Todestag des verstorbenen Schenkers, außer dass, wie oben erwähnt, das Formular erst Anfang September veröffentlicht wurde.
Aus diesem Grund sollten die Erben von 2010, die das Formular 706 einreichen müssen, es aber nicht rechtzeitig vorbereiten und rechtzeitig einreichen konnten, das Formular 4768 , Antrag auf Fristverlängerung , eingereicht haben und / oder US-Guthaben (und Überspringen der Überweisung) Steuern , um eine automatische sechsmonatige Verlängerung der Frist für die Einreichung des Formulars 706 zu erhalten und fällige Steuern zu bezahlen.
2010 Geschenk Steuerregeln
Während TRA 2010 wesentliche Änderungen an den Regeln für die bundesstaatlichen Erbschaftssteuern vorgenommen hat, hatte dies keinen Einfluss auf die lebenslange Schenkungsteuerbefreiung, die bei 1.000.000 US-Dollar blieb. Nach den Bestimmungen von EGTRRA sollte der Schenkungsteuersatz jedoch von 45% im Jahr 2009 auf 35% im Jahr 2010 gesenkt werden, und TRA 2010 hat diese Senkung des Schenkungsteuersatzes nicht beeinflusst.
Für diejenigen, die steuerpflichtige Geschenke im Jahr 2010 gemacht haben, müssen sie IRS Formular 709 , United States Geschenk (und Generation-Skipping Transfer) Steuererklärung , am oder vor dem 16. April 2012 (seit dem 15. April fällt an einem Sonntag).