Eine Steuerstrategie zur Aufteilung der Kapitalgewinne über mehrere Jahre
Der Hauptvorteil der Ratenverkaufsstrategie ist die Verteilung der Erträge aus Kapitalgewinnen über die Zeit.
Abhängig von den finanziellen Umständen einer Person kann die Verteilung von Kapitalertragseinkünften im Laufe der Zeit Folgendes bewirken:
- Einkommen wird zu möglicherweise niedrigeren Steuersätzen besteuert;
- Den Cash-Flow des Geldes, das vom Käufer kommt, mit dem Geld zu kombinieren, das für Steuern ausgeht;
- Vermeidung von großen, kurzzeitigen Einkommensspitzen, bereinigten Bruttoeinkommen und Steuern; und
- Potenziell mehr Cash-in-Hand, um zu re-investieren, zu sparen oder für Sie auszugeben.
Ein zweiter Vorteil ist, dass der Verkäufer etwas Interesse an dem Verkäufer-Darlehen an den Käufer verdient.
Ratenverkäufe erfordern zwei Faktoren.
- Sie stimmen zu, einen Vermögenswert an einen Käufer mit Zahlungen zu verkaufen, die im Laufe der Zeit geleistet wurden. Mindestens eine Zahlung muss in einem Jahr nach dem Steuerjahr des Verkaufs eingehen.
- Sie wählen dies als Ratenverkauf auf dem Formular 6252. (Alternativ können Sie sich dafür entscheiden, die Ratenverkaufsmethode nicht zu verwenden.)
Vereinfachtes Szenario
Als Jorandus (nicht sein richtiger Name) sein Geschäft verkaufte, war er in der Lage, die Steuerauswirkungen über mehrere Jahre mit der Ratenverkaufsmethode zu verteilen.
Ein Ratenverkauf ist eine Transaktion, bei der eine Person einen Vermögenswert an einen Käufer im Laufe der Zeit verkauft und mindestens eine Zahlung in einem Jahr nach dem Jahr des Verkaufs erhält. Für Jorandus sah der Kaufvertrag vor, dass der Käufer 30% des Verkaufspreises im Voraus, 40% in einem Jahr und die restlichen 30% in zwei Jahren bezahlen würde.
Dies ermöglichte es Jorandus, 30% seiner Kapitalgewinne im ersten Jahr, 40% im zweiten Jahr und 30% im dritten und letzten Jahr zu melden. Da Jorandus auf seine Zahlung warten musste, zahlte der Käufer Zinsen für die zweite und dritte Zahlung.
Um herauszufinden, ob Jorandus die Ratenverkaufsmethode besser nutzen könnte, müssen wir berechnen, wie sich die Steuerauswirkung auswirken würde 1) wenn er seine Gewinne über die Zeit ausweist im Vergleich zu 2) wenn er alle Gewinne des Jahres melden würde des Verkaufs. Um diesen Vergleich durchführen zu können, müssen wir wissen, welche Einkünfte und Abzüge er für diese Jahre hat. Und da einige dieser Jahre in der Zukunft liegen, müssen wir vielleicht abschätzen, wie hoch seine zukünftigen Einnahmen und Abzüge sein könnten. Jorandus erhält $ 100.000 aus dem Verkauf seines Geschäfts, abzüglich Verkaufskosten von $ 10.000, über drei Jahre hinweg. Außerdem zahlt der Käufer Zinsen für die zweite und dritte Rate. Außerdem schätzt Jorandus, dass er jedes Jahr rund 36.000 Dollar verdienen wird, abgesehen von den Gewinnen aus dem Verkauf seines Geschäfts. Er erwartet keine signifikanten Abzüge. Wir können jetzt zwei Steuerszenarien vergleichen.
| Szenario 1: Ratenverkauf | Szenario 2: Auszahlungsverkauf wählen | |||||
| Jahr 1 | Jahr 2 | Jahr 3 | Jahr 1 | Jahr 2 | Jahr 3 | |
| Zahlung vom Verkäufer | 30.000 | 40.000 | 30.000 | 30.000 | 40.000 | 30.000 |
| Bruttogewinnprozentsatz | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Steuerpflichtige langfristige Gewinne | 27.000 | 36.000 | 27.000 | 90.000 | -0- | -0- |
| Zinsertrag | -0- | 2.000 | 3.000 | -0- | 2.000 | 3.000 |
| Anderes gewöhnliches Einkommen | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 |
| Bereinigtes Bruttoeinkommen | 63.000 | 74.000 | 66.000 | 126.000 | 38.000 | 39.000 |
| Standardabzug | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 |
| Persönliche Ausnahme | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 |
| Steuerpflichtiges Einkommen | 52.850 | 63.850 | 55,850 | 115.850 | 27.850 | 28.850 |
| Bundeseinkommensteuer | 5.821 | 7.771 | 6.721 | 15,271 | 3,728 | 3,878 |
| Einkommen nach Steuern | 57,179 | 66,229 | 59,279 | 110,729 | 34,272 | 35,122 |
| Effektivsteuersatz | 11.01% | 12.17% | 12.03% | 13.18% | 13.39% | 13.44% |
| Grenzsteuersatz für das ordentliche Einkommen | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Grenzsteuersatz für langfristige Gewinne | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Steuer über 3 Jahre | 20.313 | 22.877 | ||||
| Nachsteuerertrag über 3 Jahre | 182,687 | 180,123 | ||||
| Effektiver 3-Jahres-Steuersatz | 11.84% | 13.26% | ||||
| Berechnet mit den Steuersätzen 2014, Standardabzug und persönliche Befreiung. Alle Gewinne sind langfristig. Das Einkommen nach Steuern ist das Gesamteinkommen minus Bundeseinkommensteuer. Der effektive Steuersatz entspricht der Einkommensteuer des Bundes durch das zu versteuernde Einkommen. | ||||||
Lassen Sie uns diese zwei Szenarien durchsprechen. Beachten Sie, dass die einzigen Unterschiede, die wir messen, sind, wenn die zu versteuernden Gewinne in den Erträgen enthalten sind - entweder verteilt auf drei Jahre nach der Ratenverkaufsmethode (Szenario 1) oder alle auf einmal, wenn der Kunde sich entscheidet (Szenario 2). Alle anderen Einnahmen- und Abzugseingaben bleiben zwischen den beiden Szenarien gleich. Innerhalb von drei Jahren wird Jorandus etwa 20.000.000 US-Dollar Einkommensteuer zahlen, im Vergleich zu 22.887 US-Dollar, wenn er im Jahr des Verkaufs alle Gewinne auswählt und ausweist. Das ist eine Steuerersparnis von $ 2.564 für die Verwendung der Ratenverkaufsmethode. Das ist zusätzliches Geld, das Jorandus verwenden könnte, um zu sparen oder auszugeben, wie er es für richtig hält.
Bei der Erstellung eines solchen Szenarios ist es wichtig, alle relevanten Informationen über Ihre aktuellen und zukünftigen Steuern zu erfassen.
Unterschiedliche Menschen werden auf unterschiedliche Weise beeinflusst, basierend auf Unterschieden in ihren finanziellen Verhältnissen. Daher können die erfassten Eingaben und die für Ihre Situation berechneten Steuern anders aussehen als das oben gezeigte einfache Szenario. Lasst uns also in diese Details eintauchen, damit Sie wissen, worauf Sie achten müssen.
Das große Bild: Timing des Einkommens
Bei der Ratenverkaufsmethode werden steuerpflichtige Gewinne über mehrere Jahre verteilt. Der Gewinn wird einmal gemessen (Bruttoumsatzerlöse minus Kostenbasis minus Verkaufskosten) und wird als Bruttogewinnprozentsatz ausgedrückt. Dieser Prozentsatz wird dann auf jede Zahlung angewendet, wenn sie empfangen wird. Gewinne sind in jedem Jahr enthalten, für das der Verkäufer eine Zahlung vom Käufer erhält. Darüber hinaus zahlt der Käufer Zinsen, um den Verkäufer für den Erhalt der Zahlung zu entschädigen. Die Zinsen werden getrennt zu den üblichen Steuersätzen besteuert. Der Gewinn wird entweder mit kurzfristigen oder langfristigen Zinssätzen besteuert, je nachdem, ob der zugrunde liegende Vermögenswert für ein Jahr oder weniger (kurzfristig) oder länger als ein Jahr (langfristig) gehalten wurde. Langfristige Gewinne können bei null, 15% oder 20% besteuert werden. Langfristige Gewinne können auch dem 3,8% Nettoeinkommenseinkommensteuerzuschlag für Personen mit höherem Einkommen unterliegen.
Worauf man noch achten sollte
Die Ratenverkaufsmethode ist im Grunde ein Spiel um den Zeitpunkt des Einkommens. Sollten wir das Einkommen über mehrere Jahre verteilen? Oder den Steuerschlag auf einmal nehmen? Die "richtige" Antwort hängt von den Besonderheiten Ihrer finanziellen Situation ab.
Als Steuerstrategie geht es bei Ratenverkäufen um die Verwaltung der Steuersätze, die für das Kapitalgewinneinkommen gelten. Ratenverkäufe können auch zur Verwaltung anderer steuerlicher Auswirkungen verwendet werden. Zum Beispiel kann die Verteilung von Einkommen über mehrere Jahre hinweg einer Person helfen, ihr angepasstes Bruttoeinkommen zu verwalten, was bei der Berechnung von Abzügen oder Steuergutschriften, die auf dem Einkommen basieren, wichtig sein kann. Wenn Sie beispielsweise das Einkommen unterhalb eines bestimmten Grenzwerts halten, können Sie höhere Medicare-Teil-B-Prämien vermeiden oder eine Person dabei unterstützen, ihr Einkommen unter dem Schwellenwert zu halten, bei dem aufgeschlüsselte Einzelabzüge auslaufen.
Steigende Einnahmen durch die Meldung eines großen Kapitalgewinns in einem Jahr können potenziell Folgendes bewirken:
- Schieben Sie gewöhnliches Einkommen in eine höhere Steuerklasse;
- Gewinne aus Kapitalgewinnen in eine höhere Steuerklasse umwandeln;
- Ergebnis in mehr Sozialversicherungsleistungen , die Steuern unterliegen;
- Reduzieren oder eliminieren Sie abgelöste Abzüge basierend auf dem Einkommen, wie z. B. Zinsabzug für Studentenkredite , aufgeschlüsselte Abzüge und persönliche Ausnahmen ;
- Reduzieren oder eliminieren Sie, wie viel zu einem Roth IRA oder Coverdell Education Sparkonto beigetragen werden kann;
- Reduzierung oder Eliminierung von Steuergutschriften, die auf der Grundlage des Einkommens abgeschafft werden, wie die Steuergutschrift für Beitragshilfe , lebenslanger Lernkredit oder Steuergutschrift für Kinder ;
- Veranlassung oder Erhöhung der Netto-Kapitalertragsteuer ;
- Die alternative Mindeststeuer auslösen oder erhöhen;
- Medicare Part B Prämien können steigen.
Umgekehrt kann die Verteilung von Einnahmen über mehrere Jahre potenziell Folgendes bewirken:
- Helfen Sie, Einkommen innerhalb einer gewünschten Steuerrate zu halten;
- Helfen Sie, Kapitalgewinne innerhalb der gewünschten Null Prozent oder 15% Klammern zu halten;
- Folge davon, dass weniger Sozialversicherungsleistungen steuerpflichtig sind;
- Helfen Sie, das Einkommen innerhalb der Spanne zu halten, um den vollen Betrag des Zinsabzuges für Studentenkredite, aufgeschlüsselte Abzüge, persönliche Steuerbefreiungen oder andere Abzüge zu erhalten, die durch das Einkommen begrenzt sind;
- Helfen Sie dabei, das Einkommen innerhalb der Reichweite zu halten, um die Steuergutschrift für Prämienunterstützung oder andere Steuergutschriften zu erhalten;
- Vermeiden oder mindern Sie die Auswirkungen der Netto-Kapitalertragsteuer;
- Vermeidung oder Verringerung der Auswirkungen der alternativen Mindeststeuer;
- Vermeiden oder mindern Sie die Auswirkungen höherer Medicare Part B-Prämien.
Nun, das sind die Endergebnisse. Diese Vorteile ergeben sich aus der Steuerung des Einkommensniveaus und der Frage, wie unterschiedliche Einkommensstufen verschiedene steuerliche Auswirkungen auslösen. Achten Sie bei der Erstellung Ihres eigenen Steuerplanungsszenarios darauf, alle Arten von Einkünften, Abzugsarten, Steuerarten und Arten von Steuergutschriften zu identifizieren, die für Ihre Situation relevant sind. Mit anderen Worten, wir versuchen hier ein Rätsel zu lösen, indem wir uns ansehen, wie ein Einkommensniveau mit anderen Teilen Ihrer Steuererklärung interagiert.
Die Details
- Um als Ratenverkauf zu gelten: Der Verkäufer verkauft Immobilien an einen Käufer, wenn der Verkäufer innerhalb eines Jahres nach dem Verkaufsjahr mindestens eine Zahlung erhält.
- Steuerzahler können sich dafür entscheiden, die Ratenverkaufsmethode nicht zu verwenden, indem sie alle Einkommensgewinne im Jahr des Verkaufs berücksichtigen. Damit diese Wahl gültig ist, muss die Steuererklärung bis zum Fälligkeitsdatum der Rücksendung, einschließlich Verlängerungen, eingereicht werden.
Die Ratenzahlungsmethode kann in den folgenden Situationen nicht verwendet werden:
- Immobilien mit Verlust verkauft. Melden Sie den gesamten Kapitalverlust im Jahr des Verkaufs.
- Inventarverkauf im normalen Geschäftsverlauf, auch wenn der Kunde die Ware in einem späteren Jahr bezahlt.
- Verkauf von persönlichen Immobilien oder Immobilien von Händlern, auch wenn die Immobilie auf einem Ratenplan verkauft wird. (Es gibt jedoch eine Ausnahme für Händler von Time-Shares und Wohnpartien. Weitere Informationen finden Sie in Publikation 537.)
- Verkauf von Aktien, Anleihen und anderen Wertpapieren.
Beachten Sie, dass es spezielle Regeln gibt:
- Beim Verkauf von abschreibungsfähigem Eigentum an eine nahe stehende Person,
- Beim Verkauf von abschreibungsfähigen Immobilien und Abschreibungen muss wieder eingefangen werden,
- Beim Umtausch von gleichartigen Immobilien mit Ratenzahlungen,
- Wenn der Verkaufspreis der Immobilie von zukünftigen Ereignissen abhängt,
- Wenn Sie mehrere Vermögenswerte im Rahmen eines einzigen Verkaufs verkaufen,
- Wenn der Zinssatz im Kaufvertrag nicht angegeben ist,
- Wenn der Ratenschein nachträglich verkauft oder übertragen wird, oder
- Wenn der Verkäufer anschließend das Eigentum zurücknimmt,
Eine ausführliche Erörterung dieser speziellen Regeln finden Sie in Publikation 537 auf der IRS-Website.
Beispiele
Diese Liste ist zwar nicht vollständig, aber es gibt Situationen, in denen die Steuerzahler möglicherweise die Veräußerung von Vermögenswerten über einen Ratenverkauf in Erwägung ziehen.
- Verkauf von Immobilien, es gibt keine Hypothek auf das Eigentum, und der Verkäufer ist bereit, den Kauf des Käufers zu finanzieren. Dies kann für den Verkäufer über mehrere Jahre hinweg einen Einkommensstrom generieren.
- Verkauf eines Geschäfts oder bedeutender Geschäftsvermögen.
- Ein hoher Kapitalgewinn würde den Steuerzahler über die Schwelle für den Kapitalertragssteuersatz von 20% oder für die Netto-Kapitalertragsteuer drängen.
- Ein hoher Kapitalgewinn würde den Steuerzahler dafür verantwortlich machen, höhere Medicare-Teil-B-Prämien zu zahlen
Referenzmaterial
- Publikation 537, Ratenverkauf (IRS.gov)
- Formular 6252 (enthält Anweisungen, pdf, IRS.gov)
- Publikation 550, Erträge und Aufwendungen aus Kapitalanlagen (IRS.gov)
- Publikation 544, Verkäufe und andere Veräußerungen von Vermögenswerten (IRS.gov)