In diesem Artikel werden die Anforderungen der US-Steuerzahler an die Berichterstattung nach FATCA erläutert.
Was zählt als ein ausländischer finanzieller Vermögenswert
Ausländische finanzielle Vermögenswerte oder "spezifizierte ausländische finanzielle Vermögenswerte", wie die IRS sie nennt, bestehen aus:
- Finanzkonten bei Finanzinstituten außerhalb der Vereinigten Staaten, wie Bankkonten, Investmentkonten und Investmentfonds;
- Aktien, Anleihen oder andere Wertpapiere, die von Nicht-US-Personen ausgegeben und nicht über ein Anlagekonto gehalten werden;
- Jegliche Beteiligung an einer ausländischen Einheit, wie einer ausländischen Gesellschaft, ausländischen Partnerschaft oder ausländischen Treuhandgesellschaft;
- Jedes Finanzinstrument oder jeder Kontrakt, der einen Emittenten oder Kontrahenten hat, der keine US-Person ist.
Ausländische Investitionen, die über Investmentkonten in den USA getätigt werden, werden nicht auf dem Formular 8938 ausgewiesen.
Wer ist erforderlich, um das Formular 8938 zu archivieren
Technisch gesehen sind alle US-Steuerzahler von FATCA betroffen. Aber jetzt verlangt die IRS nur einzelne Steuerzahler, ihre ausländischen finanziellen Vermögenswerte zu melden.
Die Anweisungen des IRS für das Formular 8938 beziehen sich auf "bestimmte Personen" und beschreiben, wann eine Meldung erforderlich ist. Die folgenden "bestimmten Personen" können aufgefordert werden, das Formular 8938 einzureichen: US-Bürger, gebietsansässige Ausländer, nichtansässige Ausländer, die sich so behandeln lassen, als wären sie gebietsansässige Ausländer, und gebietsfremde Ausländer mit Wohnsitz in Amerikanisch-Samoa oder Puerto Rico.
(Weitere Informationen finden Sie unter Muss ich das Formular 8938, "Erklärung über bestimmte ausländische finanzielle Vermögenswerte", auf der IRS.gov-Website einreichen.)
Berichtsschwellenwerte für Formular 8938
Steuerzahler müssen zwei Kennzahlen des Marktwerts ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte nachverfolgen: den maximalen Wert des Vermögenswerts zu jedem Zeitpunkt des Jahres und den Wert des Vermögenswerts am Ende des Steuerjahres. Die Steuerzahler nehmen dann die Summe aller Höchstwerte und die Summe aller Jahresendwerte. Diese Summen werden dann verwendet, um festzustellen, ob der Wert der Vermögenswerte die Meldeschwellen überschreitet. Wenn dies der Fall ist, müssen die Steuerzahler ihre gesamten ausländischen finanziellen Vermögenswerte dem IRS melden. Wenn die Schwellenwerte nicht erreicht werden, müssen die Steuerpflichtigen das Formular 8938 nicht einreichen.
Die IRS hat verschiedene Schwellenwerte für verschiedene Arten von Steuerpflichtigen festgelegt, und zwar:
- Unverheiratete Einzelpersonen mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten müssen das Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als 50.000 US-Dollar oder zu irgendeinem Zeitpunkt während des Jahres mehr als 75.000 US-Dollar beträgt.
- Verheiratete Personen, die gemeinsam in den Vereinigten Staaten ansässig sind und ihren Wohnsitz in den Vereinigten Staaten haben, müssen das Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte zu jedem Zeitpunkt des Jahres mehr als 100.000 US-Dollar am letzten Tag des Jahres oder mehr als 150.000 US-Dollar beträgt.
- Verheiratete Personen, die getrennt in den Vereinigten Staaten ansässig sind und ihren Wohnsitz in den Vereinigten Staaten haben, müssen das Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte zu jedem Zeitpunkt des Jahres mehr als 50.000 US-Dollar am letzten Tag des Jahres oder mehr als 75.000 US-Dollar beträgt.
- Unverheiratete Einzelpersonen, die ihren Wohnsitz außerhalb der Vereinigten Staaten haben und entweder die Bona-fide-Wohnsitz- oder die physische Anwesenheitsprüfung erfüllen, müssen das Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als $ 200.000 oder mehr als $ 300.000 beträgt das Jahr.
- Verheiratete Personen, die gemeinsam ihren Wohnsitz außerhalb der Vereinigten Staaten haben und die Bona-fide-Wohnsitz- oder körperliche Anwesenheitstests erfüllen, müssen das Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres 400.000 USD oder mehr als 600.000 USD übersteigt Zeit während des Jahres.
- Verheiratete Personen, die getrennt und außerhalb der Vereinigten Staaten ansässig sind und die Bona-fide-Wohnsitz- oder Anwesenheitstests erfüllen, müssen das Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als 200.000 US-Dollar oder mehr als 300.000 US-Dollar beträgt jederzeit während des Jahres.
(Siehe auch die Anleitung zu Formular 8938, Abschnitt Wer muss Datei?)
So bewerten Sie ausländische Vermögenswerte
Ausländische finanzielle Vermögenswerte werden mit ihrem beizulegenden Zeitwert in der Währung bewertet, in der der Vermögenswert lautet. Die Steuerzahler müssen zu jedem Zeitpunkt des Jahres sowohl den höchsten Marktwert als auch den Marktwert am letzten Tag des Jahres kennen. Diese Marktwerte werden dann unter Verwendung des Wechselkurses am letzten Tag des Jahres in US-Dollar umgerechnet. Steuerzahler sollten die vom Finanzmanagementdienst des Finanzministeriums veröffentlichten Wechselkurse verwenden. Wenn auf dieser Webseite die erforderliche Währung nicht aufgeführt ist, können die Steuerzahler andere öffentlich verfügbare Währungsdatenbanken verwenden. Steuerzahler müssen die Fremdwährung, den verwendeten Wechselkurs und die Quelle der Wechselkursinformationen angeben, wenn sie nicht im Finanzverwaltungsdienst gebucht werden.
Wann zum Formular 8938
Formular 8938 wird mit der Steuererklärung Form 1040 eingereicht. Durch das Verfassen einer Erweiterung wird auch die Zeit für das Formular 8938 verlängert.
Die Struktur der Form 8938
Formular 8938 buchstabiert alle Informationen, die dem IRS gemeldet werden müssen. Formular 8938 besteht aus vier Teilen:
Teil I ist für finanzielle Konten, wie ein Depot oder Depot bei einem Finanzinstitut.
Teil II gilt für andere Arten von finanziellen Vermögenswerten wie Aktien, Anleihen und andere Finanzinstrumente.
Form 8938 bietet Platz für nur einen Vermögenswert in Teil I und einen Vermögenswert in Teil II. Steuerzahler können so viele Formulare wie erforderlich verwenden, um ihre ausländischen finanziellen Vermögenswerte zu melden.
Teil III ist eine Zusammenfassung, in der die Erträge aus den ausländischen finanziellen Vermögenswerten an anderer Stelle in der Steuererklärung ausgewiesen werden.
Teil IV ist eine Zusammenfassung für bestimmte Arten von finanziellen Vermögenswerten, ausgenommen die Berichterstattung auf dem Formular 8938, da diese Informationen an anderer Stelle in der Steuererklärung angegeben sind.
Wie Formular 8938 auf den Bericht über den Auslandskontenbericht verweist
Formular 8938 ähnelt stark älteren Versionen des Foreign Bank Account Report (FBAR). Aber Formular 8938 fordert mehr Details und dient einem anderen Zweck als der FBAR. Der Zweck von Form 8938 ist es, die Einhaltung eines internen Steuerrechts (FATCA) zu erleichtern und ist Teil der Steuererklärung und gilt als vertrauliche Steuererklärung. Der Zweck des FBAR ist die Einhaltung des Bankgeheimnisgesetzes, ist nicht Bestandteil der Steuererklärung und gilt nicht als vertrauliche Steuererklärung. FBARs können und werden von Regierungsbehörden gemeinsam genutzt und werden in erster Linie vom Financial Crimes Enforcement Network des US-Finanzministeriums zur Verfolgung und Bekämpfung der internationalen Geldwäsche verwendet. Das Formular 8938 wurde entwickelt, um von der Internal Revenue Service zur Bekämpfung der internationalen Steuerhinterziehung eingesetzt zu werden.
Außerdem fordert das Formular 8938 Informationen über ausländische Vermögenswerte an, einschließlich ausländischer Konten, die Vermögenswerte enthalten, während der FBAR nur Informationen über ausländische Konten anfordert.
Steuerpflichtige, die das Formular 8938 einreichen müssen, sind wahrscheinlich auch verpflichtet, im Wesentlichen die gleichen Informationen auf dem FBAR zu melden, der separat beim Finanzministerium eingereicht wird. Ein FBAR ist erforderlich, wenn eine Person aus den Vereinigten Staaten (einschließlich Körperschaften und andere Körperschaften) zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr über mindestens 10.000 US-Dollar auf ausländischen Konten verfügt. Die Arten der auf dem FBAR gemeldeten Finanzkonten weichen jedoch geringfügig von den im Formular 8938 angegebenen Kontotypen ab.
Das IRS verfügt auch über ein Diagramm mit einem detaillierten Vergleich von Form 8938 und FBAR-Anforderungen.
Strafen in Bezug auf Formular 8938
Der IRS kann eine Geldstrafe von $ 10.000 verhängen, wenn er das Formular 8938 bis zum Fälligkeitsdatum der Steuererklärung (einschließlich der Erweiterungen) nicht einreicht oder ein unvollständiges oder ungenaues Formular 8938 einreicht. Wenn das Formular 8938 nicht innerhalb von 90 Tagen eingereicht wurde Hinweis durch die IRS, dann kann die IRS zusätzliche Strafen von $ 10.000 für jeden 30-Tage-Zeitraum (oder Teil einer 30-Tage-Frist), dass das Formular 8938 weiterhin nicht eingereicht, bis zu einer Höchststrafe von 50.000 $.
Wenn kein Formular 8938 eingereicht wird und der IRS feststellt, dass ein Steuerpflichtiger über ein oder mehrere ausländische finanzielle Vermögenswerte verfügt, die gemeldet werden müssen, darf der IRS annehmen, dass der ausländische finanzielle Vermögenswert einen ausreichenden Wert aufweist, um die Meldeschwellen zu erfüllen. Strafen können erlassen werden, wenn der Steuerpflichtige einen begründeten Grund dafür angeben kann, dass er auf Formular 8938 keinen Vermögenswert gemeldet hat.
FATCA-Ressourcen:
- Internal Revenue Code Abschnitte 6038D (Berichtsanforderungen), 6662 (Sanktionen) und 6501 (Verjährungsfrist).
- Formular 8938 , Erklärung über bestimmte ausländische finanzielle Vermögenswerte
- Anweisungen für Formular 8938
- Vergleich von Formular 8938 und den Anforderungen des Foreign Bank Account Report
- Zusammenfassung der wichtigsten FATCA-Bestimmungen
- Erläuterung zu Abschnitt 6038D Temporäre und vorgeschlagene Vorschriften
- TD 9567, Vorübergehende und vorgeschlagene Vorschriften für die Berichterstattung über bestimmte ausländische finanzielle Vermögenswerte (die von der IRS im obigen Link zusammengefasst sind)
- Gemeinsame technische Stellungnahme des Steuerausschusses (JCX-4-10)
- Offshore-Konten: Insider-Zusammenfassung von FATCA und seiner potenziellen Zukunft, ein aufschlussreiches Papier von J. Richard Harvey, der beim Schreiben von FATCA half, als er am IRS arbeitete.