Grantor Retained Annuity Trust oder GRAT

Eine besondere Art von unwiderruflichem Schenkungstrust

Ein Grantor Retained Annuity Trust, oder kurz GRAT, ist eine besondere Art von unwiderruflichem Trust , der es dem Trustmaker / Grantor erlaubt, gegen die Chancen zu spielen und, wenn der Trustmaker / Grantor seine Karten richtig ausspielt, kann eine erhebliche Menge an Vermögen bewegt werden bis zur nächsten Generation für praktisch keine Immobilien- oder Geschenksteuer Dollar.

Wie funktioniert ein GRAT?

Hier ist ein allgemeiner Überblick, wie ein GRAT funktioniert:

1. Der Förderer / Trustmaker überträgt bestimmte Vermögenswerte in den Namen des GRAT und behält sich, wie der Name andeutet, das Recht auf eine jährliche Rentenzahlung für eine bestimmte Anzahl von Jahren vor. Wenn die Laufzeit des GRAT endet, wird das, was im GRAT übrig ist, an die Treuhandnehmer (Kinder oder andere Begünstigte nach Wahl des Förderers / Vertrauensgebers) verteilt.

1. Der Betrag der Rentenzahlung , der während der Laufzeit des GRAT an den Geldgeber / Trustmaker gezahlt werden muss, wird unter Verwendung eines Zinssatzes berechnet, der monatlich vom IRS als Abschnitt 7520 Rate bestimmt wird. Die Rate von 7520 für Dezember 2013 beträgt 2,0% und wird für Januar 2014 auf 2,2% steigen, was immer noch sehr niedrig ist. Ein Diagramm mit historischen und aktuellen 7520-Kursraten finden Sie unter Key Rates / Valuation auf der Leimberg.com-Website.
2. Der Geldgeber / Treugeber kann die Rentenzahlung so festlegen, dass sie genau dem Zins von Abschnitt 7520 entspricht, was bedeutet, dass theoretisch alle Vermögenswerte, die in den GRAT transferiert wurden, in Form des Rentenzahlungen und nichts wird für die Verteilung an die Kinder oder andere Begünstigte übrig bleiben, wenn der GRAT endet. Gewöhnlich wird die Übertragung von Vermögenswerten im Besitz einer Person in eine unwiderrufliche Treuhandschaft zugunsten einer anderen Person als Schenkung für Schenkungssteuerzwecke betrachtet , mit einem GRAT, da theoretisch alle übertragenen Vermögenswerte an den Förderer / Trustmaker zurückfließen könnten. Der Wert des Geschenks an die Begünstigten des GRAT wird bei oder in der Nähe von $ 0 liegen. Dies wird als "Null-Out GRAT" bezeichnet.

1. Warum sollte jemand das tun - eine Treuhandstelle zugunsten einer anderen Person gründen, aber alle Vermögenswerte in Form von Rentenzahlungen zurückbekommen? Hier kommt das Glücksspiel gegen die anderen Chancen ins Spiel - denn der Geldgeber / Treugeber setzt wirklich darauf, dass die in den GRAT übertragenen Vermögenswerte über den Zinssatz von Abschnitt 7520 hinaus an Wert gewinnen, während der Geldgeber / Trustmaker dies tut erhalten die Annuität Zahlungen , die Begünstigten der GRAT erhalten die zugrunde liegenden GRAT-Vermögenswerte zu ihrem Wert, der über den Abschnitt 7520 Rate geschätzt hat.

Was sind die Nachteile der Verwendung eines GRAT?

Da die Rate der Section 7520 im vergangenen Jahr bei nur 1,0% lag, können Vermögenswerte, deren Wert voraussichtlich deutlich über 1,0% bis 2,0% liegen wird, in GRAT übertragen werden und damit eine bedeutende Menge an Immobilien bewegen an die Begünstigten der GRAT, wenn die Frist endet. Es gibt jedoch zwei Nachteile bei der Verwendung eines GRAT:

1. Die Vermögenswerte, die in den GRAT übertragen werden, könnten mit einer Rate wachsen, die unter der Rate von Abschnitt 7520 liegt. Wenn dies der Fall ist, erhält der Geldgeber / Trustmaker einfach die Treuhandschaft zu seinem abgeschriebenen Wert zurück und wird nur die Anwaltskosten ausbezahlt, die für die Einrichtung des GRAT bezahlt wurden.
2. Der Förderer / Trustmaker könnte während der Laufzeit des GRAT sterben. Wenn dies der Fall ist, würde das gesamte in den GRAT übertragene Vermögen in den Nachlass des Zuschussgebers / Trustmaker zurückfallen und für die Erbschaftssteuerzwecke versteuert werden, und der Förderer / Trustmaker wird auch die Anwaltskosten, die gezahlt wurden, ausweisen Richte den GRAT ein.

Was ist das Endresultat?

GRATs sind nicht für jedermann oder nur für eine Art von Vermögenswert. Der Förderer / die Vertrauensperson muss gewillt sein, ein Wagnis einzugehen und darauf zu wetten, dass das in den GRAT übertragene Vermögen den Zinssatz von Abschnitt 7520 übertrifft, dass der Förderer / Vertrauensmacher das Ende der Laufzeit des GRAT erleben wird, und dass der Förderer / Trustmaker wird das begabte Eigentum später im Leben nicht brauchen, um für Lebenshaltungskosten oder Langzeitpflege zu bezahlen.

Abgesehen von den oben diskutierten Nachteilen ist noch eine weitere wichtige Tatsache zu beachten, dass Präsident Obama GRATs in seinen jüngsten Haushaltsvorschlägen als Instrument zur Reduzierung von Immobilienbesitz angegriffen hat. Die Budgetvorschläge greifen GRATs an zwei Fronten an: (1) GRATs müssen eine Mindestlaufzeit von 10 Jahren haben, wodurch die Chance erhöht wird, dass der Grantor / Trushmaker während der Laufzeit des Trusts stirbt und die GRAT-Vermögenswerte gezogen werden zurück in den steuerpflichtigen Zustand des Schenkenden / des Vertrauensmeisters, und (2) Zeroed-out GRATs würden beseitigt werden und stattdessen würden Übertragungen in GRATs einen bedeutenden Wert für Schenkungssteuerzwecke haben müssen. Beide Änderungen würden die Effektivität von GRATs als Nachlasssteuerminderungstechnik stark einschränken. Für weitere Informationen über diese und andere Vorschläge des Obama-Haushaltsplans, die die Wirksamkeit verschiedener Methoden zur Reduzierung von Erbschaftssteuern reduzieren oder sogar eliminieren würden, siehe Die Zukunft der Bundesnachlasssteuer?

Wenn Sie einen GRAT erwägen, ist die einzige Möglichkeit zu bestimmen, ob es das richtige Steuerermäßigungstool für Sie und Ihre Familie ist, sich mit einem Nachlassverwalter zu beraten.