Die nicht in Anspruch genommene Erbschaftssteuerbefreiung eines verstorbenen Ehepartners nutzen
Was bedeutet Portabilität der Grundsteuerbefreiung?
Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung bedeutet, dass, wenn ein Ehepartner stirbt und seine 5.000.000 US-Dollar (2011 oder 5.120.000 US-Dollar 2012, 5.250.000 US-Dollar 2013, 5.340.000 US-Dollar im Jahr 2014 und 5.430.000 US-Dollar im Jahr 2015) keine Besteuerung der Erbschaftsteuer in Anspruch nimmt, dann kann der überlebende Ehegatte eine Wahl treffen, um die nicht in Anspruch genommene Befreiung in Anspruch zu nehmen und sie der eigenen Befreiung des überlebenden Ehegatten hinzuzufügen.
Was für ein großartiges Konzept, oder? Bedenken Sie, dass das "AB Trust" -System in der Vergangenheit so konzipiert wurde, dass es die Portabilitätswahl durchführt. Wenn der erste Ehegatte stirbt, werden seine Erbschaft oder Erbschaft nach einem AB Trust Nachlassplan in zwei separate Trusts aufgeteilt, einer, der der Befreiung von der Erbschaftssteuer entspricht (dies ist der "B Trust"), und einer, die gilt der Betrag, der die Befreiung übersteigt (dies ist der "A Trust"). (Beachten Sie, dass, wenn der Wert des Nachlasses des verstorbenen Ehegatten die Nachlasssteuerbefreiung nicht übersteigt, nur der "B-Trust" erstellt und finanziert werden muss.) Durch Aufteilung des Nachlasses des verstorbenen Ehegatten in zwei Teile, ermöglicht ein AB Trust-Plan der B-Trust, nach dem Tod des überlebenden Ehepartners Erbschaftssteuer an die Erben weiterzugeben.
Und da der überlebende Ehegatte seine Erbschaftssteuerbefreiung erhalten wird, die auf den Wert ihres Nachlasses angewendet werden kann, erlaubt ein AB Trust-Plan einem Ehepaar, das Zweifache der bundesstaatlichen Erbschaftssteuerbefreiung frei von bundesstaatlichen Erbschaftssteuern weiterzugeben. (Hinweis: In einigen Staaten, in denen eine separate Erbschaftssteuer erhoben wird, ist anstelle der AB-Treueplanung die "ABC Trust" -Planung erforderlich.)
Aber jetzt, mit der Einführung der Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung, müssen verheiratete Paare die AB-Treuhand-Planung nicht nutzen, um die Erbschaftssteuerbefreiungen beider Ehegatten zu nutzen.
Portabilität Beispiel
Zum Beispiel, wenn Bob und Sally verheiratet sind und Bob 2011 stirbt und nur $ 3.000.000 seiner 5.000.000 US-Dollar-Steuerbefreiung verwendet, dann kann Sally wählen, Bobs unbenutzte 2.000.000 $ -Befreiung abzuholen und sie zu ihrer Erbschaftssteuerbefreiung hinzuzufügen. Unter der Annahme, dass Sally keine ihrer Erbschaftssteuerbefreiungen für lebenslange Geschenke verwendet und die Portabilitätswahl trifft, wird Sally 2013 eine Steuerbefreiung in Höhe von 7.250.000 US-Dollar haben (Bobs unbenutzte 2.000.000 US-Dollar-Befreiung plus Sallys 5.250.000 US-Dollar-Befreiung = 7.250.000 US-Dollar).
Wie man eine geeignete Portabilitätswahl trifft
Wie geht es Sally darum, die Wahl zu treffen, um Bobs ungenutzte Steuerbefreiung zu nutzen? Damit ein überlebender Ehegatte die Wahl zur Verwendung der Erbschaftssteuerbefreiung des verstorbenen Ehegatten ordnungsgemäß vornehmen kann, muss der hinterbliebene Ehegatte rechtzeitig IRS-Formular 706 , US-Steuererklärung (und Generation-Skipping-Überweisung) einreichen. Formular 706 ist spätestens neun Monate nach dem Sterbedatum des verstorbenen Ehegatten fällig; Eine automatische sechsmonatige Verlängerung kann jedoch beantragt werden, indem ein IRS-Formular 4768 , Antrag auf Fristverlängerung für die Hinterlegung einer Rückzahlung und / oder die Zahlung von US-Steuern (und Generation-Skipping-Überweisung) am oder vor dem Fälligkeitsdatum des Formulars eingereicht wird 706.
Hinweis: Am 17. Februar 2012 hat der IRS die Mitteilung 2012-21 veröffentlicht , die vorsieht, dass bei bestimmten Nachlässen die Portabilitätswahl innerhalb von 15 Monaten nach dem Todesdatum getroffen werden kann, auch wenn der überlebende Ehegatte es versäumt hat, rechtzeitig ein Formular 4768 einzureichen.
Was ist die Zukunft der Portabilität der Grundsteuerbefreiung?
Während die Bestimmungen von TRUIRJCA am 31. Dezember 2012 auslaufen sollten, haben die Bestimmungen von ATRA die Portabilität für Ehepaare zu einer dauerhaften Option gemacht. Natürlich ist alles, was Washington "dauerhaft" macht, dauerhaft, bis eine Entscheidung getroffen wird, dass es geändert werden sollte.