Schenkungssteuer undGeneration Skipping Transfer Tax Laws

Überblick über Steuererleichterungen und -tarife für Immobilien, Geschenke und Steuern im Jahr 2014

Nach vielen Debatten und Last-Minute-Spielereien wurde das American Taxpayer Relief Act (kurz "ATRA") von Präsident Obama am 2. Januar 2013 in Kraft gesetzt. Dieses neue Gesetz macht die Änderungen durch die Steuererleichterung, die Wiederaufnahme der Arbeitslosenversicherung und Gesetz zur Schaffung von Arbeitsplätzen ("TRUIRJCA" oder kurz "TRA 2010"), das im Dezember 2010 in Bezug auf die Vermögenssteuer , Schenkungssteuern und Überspringungssteuern der Generationen erlassen wurde , mit einer bemerkenswerten Ausnahme.

Im Folgenden finden Sie eine Zusammenfassung dessen, was ATRA in Bezug auf diese Arten von Bundessteuern für das Steuerjahr 2014 bietet.

Einen vollständigen Überblick über die von ATRA vorgenommenen Änderungen zu Einkommenssteuern, Erbschaftssteuern , Schenkungssteuern und Steuerabgaben für die Generation, die übersprungen werden, finden Sie im Gesetz über neue Steuern und Einkommensteuer für das Jahr 2013 .

2014 Änderungen bei den Grunderwerbssteuer-, Schenkungssteuer- und Erzeugungs-überspringenden Transfersteuergesetzen

1. Neue und günstigere Erbschaftssteuer-, Schenkungsteuer- und Steuererleichterungen für die Gewährung von Steuererleichterungen und ungünstigere Steuersätze sind in Kraft getreten. Gemäß den Bestimmungen von ATRA wurde die Befreiung von der Grundbesitzsteuer für die Inflation indexiert und stieg somit auf 5,12 Mio. USD im Jahr 2012, 5,25 Mio. USD im Jahr 2013 und 5,34 Mio. USD im Jahr 2014 , aber der Erbschaftssteuersatz für Immobilien, die über diesen Betrag bewertet wurden, wurde erhöht 35% in 2012 bis 40% in 2013 und in zukünftigen Jahren. Darüber hinaus wurde die lebenslange Steuerbefreiung für Schenkungen auch für die Inflation indexiert und stieg daher auf 5,12 Millionen US-Dollar im Jahr 2012, 5,25 Millionen US-Dollar im Jahr 2013 und 5,34 Millionen US-Dollar im Jahr 2014 , und der maximale Schenkungssteuersatz wurde von 35 Prozent im Jahr 2012 auf 40 Prozent erhöht. in 2013 und in zukünftigen Jahren. Schließlich wurde die Steuerbefreiung für die Erzeugung von Steuerbefreiungen auch für die Inflation indexiert und stieg daher im Jahr 2012 auf 5,12 Millionen US-Dollar, 2013 auf 5,25 Millionen US-Dollar und 2014 auf 5,34 Millionen US-Dollar 40% in 2013 und in zukünftigen Jahren. Diese einheitlichen Ausnahmeregelungen werden für die Inflation in 2015 und späteren Jahren weiterhin indexiert, die Steuerquote wird jedoch bei 40% bleiben. Darüber hinaus wird der jährliche Ausschluss von Schenkungssteuern für 2014 bei 14.000 US-Dollar bleiben.

1. Die "Portabilität" der Steuerbefreiung für den Grundbesitz zwischen Ehepaaren ist dauerhaft geworden. Im Jahr 2009 und in früheren Jahren konnten verheiratete Paare bis zu zwei Mal die Befreiung von der Grundbesitzsteuer weitergeben, indem sie " AB-Trusts " in ihren Nachlassplan aufnehmen . TRA 2010 hat 2011 und 2012 die Notwendigkeit einer AB-Treueplanung für die Nachlasssteuer abgeschafft, indem verheiratete Paare den nicht genutzten Anteil der Erbschaftssteuerbefreiung des ersten Ehegatten der Erbschaftssteuerbefreiung des überlebenden Ehegatten, die gemeinhin genannt wird, abtreten als " Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung ". ATRA macht die Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen verheirateten Paaren für das Jahr 2013 und darüber hinaus dauerhaft, was bedeutet, dass ein Ehepaar im Jahr 2014 ohne jegliche Planung 10,68 Millionen US-Dollar an ihre Erben frei von bundesstaatlichen Erbschaftssteuern weitergeben kann . Beachten Sie jedoch, dass der hinterbliebene Ehegatte , auch wenn der Nachlass des verstorbenen Ehegatten nicht steuerpflichtig ist (mit anderen Worten, im Jahr 2014 einen Wert von weniger als 5,34 Millionen US-Dollar hat), das IRS-Formular 706 , United States Estate Estate (und Generation-Skipping Transfer) Steuererklärung , um die ungenutzte Erbschaftssteuerbefreiung des verstorbenen Ehegatten zu nutzen, andernfalls geht die Befreiung des verstorbenen Ehegatten verloren.

1. Die "Abholsteuer" wurde nicht wiederbelebt. Im Jahr 2005 wurde die " Pick Up Tax " nach Bundesrecht abgeschafft. Die Abholsteuer war eine staatliche Erbschaftssteuer , die einem Teil der bundesstaatlichen Erbschaftssteuerrechnung entsprach und von den staatlichen Steuerbehörden erhoben wurde. Wenn die Erbschaftssteuergesetze auf die Gesetze zurückgehen könnten, die 2001 in Kraft waren, wäre die Abholsteuer im Jahr 2013 plötzlich wieder aufgetaucht, was bedeutet hätte, dass Staaten wie Kalifornien , Florida und Texas noch einmal gesammelt hätten eine staatliche Erbschaftssteuer in Form einer Abholsteuer. Leider hat ATRA die Abholsteuer nicht wiederbelebt, so dass sie weiterhin ruht und nicht in absehbarer Zeit wieder auftaucht. Eine Liste der Staaten, die derzeit eine Grunderwerbssteuer haben, finden Sie in der Steuererklärung für Staatseigentümer .
2. In einigen Staaten wird eine besondere Planung für die Grundsteuer benötigt. Bis heute hat nur ein Staat, Hawaii , die Steuerbefreiung für den staatlichen Grundbesitz zwischen Ehepaaren übertragbar gemacht. Dies bedeutet, dass in Staaten, in denen es einen Unterschied zwischen der staatlichen Grundsteuerbefreiung und der föderalen Grundsteuerbefreiung gibt (wie in Maine , wo die Erbschaftssteuerbefreiung 2014 nur 2 Millionen Dollar beträgt, was eine Differenz von 3,34 Millionen US-Dollar zwischen staatlichen und bundesstaatlichen Steuerbefreiungen ergibt ), müssen verheiratete Paare spezielle Planungen in ihre Nachlassplanungsdokumente aufnehmen , um die Steuererleichterungen beider Ehegatten zu nutzen. Eine Liste der Staaten, die derzeit eine Grunderwerbssteuer haben, finden Sie in der Steuererklärung für Staatseigentümer .

1. Für das Überspringen von Trusts über Generationen ist eine spezielle Planung erforderlich. Während, wie oben erwähnt, die Erbschaftssteuerbefreiung zwischen verheirateten Paaren portabel gemacht wurde, ist die Steuerbefreiung für die Befreiung von der Generation nicht anwendbar . Dies bedeutet, dass für Ehepaare, die die Steuererleichterungen beider Ehepartner ausnutzen und die Steuerbefreiungen von Ehegatten ausnutzen, eine besondere Planung in den Nachlassplanungsplänen der Ehepaare erforderlich ist.