Oder eine Art von Reparatur, die eine Verbesserung, Restaurierung oder Anpassung war, bei der ein bedeutender Teil des Eigentums oder der Ausrüstung abgerissen und ersetzt wurde.
Was wir hier haben, ist eine Gelegenheit, das alte Eigentum teilweise zu veräußern und das neue Eigentum zu kapitalisieren.
Wir werden Ihnen etwas über die Idee und die Mathematik hinter partiellen Dispositionen erzählen und Ihnen ein Beispiel geben, mit dem Sie arbeiten können.
Die Idee: Wenn wir es ersetzen müssen, können wir das Alte entsorgen und das neue Eigentum kapitalisieren
Stellen Sie sich ein Dach vor. (Ja, das ist eines der Beispiele, die das IRS in seinen endgültigen Vorschriften gibt, und es ist leicht für uns, sich vorzustellen. Das ist also das Beispiel, mit dem wir hier bleiben werden.) Für den vollständigen Wortlaut dieser Vorschriften siehe TD 9689 , Hinweise zu den Veräußerungen von materiellem, abschreibbarem Vermögen. (Bisher ist dies der einzige Platz, an dem Sie online den vollständigen Text von 26 CFR 1.168 (i) -8 finden können.)
Wir haben also einen Kunden, der ein Mietobjekt hat. Der Kunde ersetzt das Dach. Das alte Dach löst sich und die Materialien werden recycelt oder entsorgt. Das alte Dach ist nicht mehr, aber die Kosten für das Dach sind in den Kosten des gesamten Gebäudes enthalten. Damals, als der Kunde die Immobilie kaufte, zahlte der Kunde einen Preis, und dieser Preis war für das Grundstück und das Gebäude, und das Dach war definitiv Teil des Gebäudes. Die Kosten für das alte Dach liegen also in den Kosten des Gebäudes, das auf der Steuererklärung des Kunden geführt wird und über 27,5 oder 39 Jahre (für Wohnungs- bzw. gewerbliche Mietobjekte) abgeschrieben wird.
Eine partielle Disposition bedeutet, dass wir die Kosten des alten Dachs von den Kosten des Gebäudes abziehen, dieses alte Dach entsorgen und das neue Dach kapitalisieren und beginnen, das neue Dach zu verringern. Sinn ergeben?
Es wird eine Menge Mathematik beteiligt sein
"Ich habe keine Zeit für Mathematik", sagte mir eine CPA Anfang April. Verständlich.
Konzentrieren wir uns auf das Gute, das unser Kunde tut. Beseitigen wir das alte Dach? Ja. Und verkaufen wir das? Nein, also gibt es keine Bruttoerlöse aus dem Verkauf. Der Gewinn aus der Disposition wird daher null Erlöse abzüglich der verbleibenden Kosten haben, was bedeutet, dass wir einen Verlust haben. Das ist eine negative Einkommenszahl, die an die Front der 1040 weitergegeben wird . Und negative Einkommenszahlen tun was? Sie senken das Gesamteinkommen, senken das bereinigte Bruttoeinkommen, senken das steuerpflichtige Einkommen und senken die Steuer.
Aber warte, es gibt mehr. Verluste verringern das Einkommen, und das bedeutet, dass das Einkommen sinkt, um passive Aktivitätsverluste zu messen und Dinge wie die Netto-Kapitalertragsteuer , die zusätzliche Medicare-Steuer, die alternative Mindeststeuer und eine ganze Reihe anderer einkommensabhängiger Berechnungen zu messen. Also, wenn Sie keine Zeit haben, die Mathematik zu machen, erweitern Sie und machen Sie die Mathematik, wenn Sie etwas Gehirnzeit haben. Davon wird der Kunde jetzt und in Zukunft profitieren.
Wird es dem Kunden in Zukunft nützen? Ja, denn schauen Sie sich die kumulierte Abschreibung an. Wenn wir ein Teilvermögen veräußern, entfernen wir sowohl die Anschaffungskosten als auch die kumulierten Abschreibungen aus dem ursprünglichen Vermögenswert. Wir bekommen jetzt einen Selbstbehalt. Und durch die Reduzierung der kumulierten Abschreibungen haben wir weniger Abschreibung zurückzufordern, wenn die Immobilie in der Zukunft verkauft wird.
Verpassen Sie niemals eine Gelegenheit, zweimal Geld zu sparen.
Die Schritte in Kürze
- Messen Sie die Kosten für die Ersatzimmobilie
- Verwenden Sie diese Kosten, um die historischen Kosten der ursprünglichen Eigenschaft zu ermitteln.
- Wir brauchen eine Änderungsrate.
- Verwenden Sie die Änderungsrate, um die heutigen Kosten auf ihre historischen Kosten zurückzuführen.
- Basis und Abschreibung trennen.
- Entsorgen Sie den Teilvermögenswert: Gewinn oder Verlust berechnen.
- Kapitalisieren und beginnen, das neue Vermögen abzuschreiben.
Beispiel
Ein Steuerzahler hat eine Wohnungsmiete. Hier sind die relevanten Fakten:
Der Steuerzahler kauft das Haus und vermietet es | |
Im Servicedatum für das Haus platziert: | 09/01/2011 |
Kosten des Gebäudes (nicht Land): | 250.000 $ |
Vorherige Abschreibung (bis Ende 2013): | 20.833 $ |
Der Steuerzahler ersetzt das Dach | |
Das Dach wird in Betrieb genommen | 11/1/2014 |
Kosten des neuen Daches: | 12.000 $ |
Schritt 1: Messen Sie die Kosten der Ersatzeigenschaft
Dies sind die 12.000 $ für das neue Dach, im obigen Beispiel. Woher kommt diese Nummer? Der Kunde gab mir alle Zahlungsnachweise und Rechnungen für die Dachdecker. Wir haben die Ausgaben addiert. (Jetzt addieren sich natürlich die Ausgaben selten zu einer runden Zahl, wie die zwölftausend oben. Ich behalte mein Beispiel leicht zu begreifen.)
Schritt 2: Messen Sie die historischen Kosten der ursprünglichen Eigenschaft
Um die ursprünglichen Kosten des Daches (oder irgendeines anderen Bestandteils des Gebäudes, für das wir eine teilweise Anordnung machen wollen) zu trennen, sagt der IRS, dass wir "jede vernünftige Methode" verwenden können , um die ursprünglichen Kosten zu bestimmen, solange die Methode ist " Konsequent auf alle Teile desselben Vermögenswerts angewendet" (Treasury Regulations 1.168 (i) -8 (f) (3)).
Was sind also vernünftige Methoden?
- Verwenden Sie nur für Restaurationen die Rabattmethode Producer Price Index.
- Ordnen Sie die Kosten des ursprünglichen Vermögenswerts auf der Grundlage eines Verhältnisses zwischen den Wiederbeschaffungskosten der Teilveräußerungen und den Wiederbeschaffungskosten des gesamten Vermögenswerts zu.
- Kostensegregationsstudie.
- Aufzeichnungen des Steuerpflichtigen
"Am häufigsten sehen wir die Rollback-Methode des Producer Price Index", sagte Phil Zaman , ein zertifizierter Wirtschaftsprüfer, der die Lernprogramme bei CBIZ & Mayer Hoffman McCann PC leitet
Die Discount-Methode des Producer Price Index funktioniert "nur für Restaurationen", warnte Zaman. Wir können es nicht für Verbesserungen / Verbesserungen oder Anpassungen verwenden.
"Diskontierung ist wie Zinsen, aber umgekehrt", erklärte Zaman. Er sagte auch, dass die Diskontierungsmethode die "objektivste der offiziell sanktionierten" Methoden ist, die in Treasury Regulations Section 1.168 (i) -8 beschrieben sind.
Eine zweite Methode, so Zaman, besteht darin, die Wiederbeschaffungskosten der Komponente zu übernehmen und sie durch die Wiederbeschaffungskosten für das gesamte Vermögen zu teilen. Dies ergibt ein Verhältnis, das dann mit den ursprünglichen Kosten des gesamten Vermögenswerts multipliziert wird.
Eine dritte Methode besteht darin, Fachleute anzuheuern, um eine Kostensegregationsstudie durchzuführen, die Steuerzahler "jederzeit tun können", sagte Zaman.
Schließlich können Steuerzahler, die das Gut tatsächlich gebaut haben, ihre eigenen Aufzeichnungen verwenden, um die Kosten jeder Komponente zu bestimmen.
Schritt 2A: Ermitteln des Rabattsatzes anhand des Erzeugerpreisindex
Erstens können wir entweder den Erzeugerpreisindex für Fertigwaren oder dessen Nachfolger, den Erzeugerpreisindex für den Endverbraucher, verwenden .
- Diese Indizes können auf der Website des Bureau of Labor Statistics gefunden werden.
- http://www.bls.gov/data/
- Scrollen Sie dann nach unten , wo es steht Preise - Produzent .
- Dann sehen Sie unter diesem Abschnitt, wo es Commodity Data einschließlich "Überschrift" FD-ID-Indizes heißt .
- Schau jetzt nach rechts und klicke auf Top Picks (das Icon mit dem Stern).
- Dies gibt uns verschiedene Indizes, aus denen wir auswählen können.
- "Im Allgemeinen verwenden Sie entweder die Endnachfrage oder Fertigwaren (nicht saisonbereinigt)", sagt Zaman.
- Wählen Sie also Endgültige Nachfrage - WPUFD4.
- Oder wählen Sie Fertigware - WPUSOP3000.
- Der finale Nachfrageindex beginnt im November 2009 und geht weiter.
- "Fertigwaren (WPUSOP3000) geht zurück bis 1947", sagt Zaman.
- "Sie können die Jahre anpassen, die oben auf der Seite angezeigt werden", betont Zaman.
- Zaman warnt außerdem, dass Sie vielleicht mit nur einem Satz von Indizes arbeiten möchten.
Kopieren Sie die relevanten PPI-Daten und fügen Sie sie in eine Tabelle ein.
Als Referenz hier sind die zwei Datensätze, mit denen wir für unser Beispiel arbeiten müssen.
Tabelle 1. Erzeugerpreisindex - Endverbraucherbedarf (WPUFD4) | ||||||||||||
Jahr | Jan | Feb | Beschädigen | Apr | Kann | Jun | Jul | Aug | Sep. | Okt. | Nov | Dez. |
2011 | 103.4 | 104.2 | 105.2 | 105.9 | 106.1 | 106 | 106.3 | 106.4 | 106.6 | 106.3 | 106.4 | 106 |
2012 | 106.6 | 107.1 | 107.7 | 108 | 107.8 | 107.4 | 107.4 | 107.7 | 108.2 | 108.3 | 108.2 | 108 |
2013 | 108.3 | 108.8 | 109.1 | 109 | 108.8 | 109.2 | 109.5 | 109.5 | 109.4 | 109.7 | 109.4 | 109.3 |
2014 | 109.7 | 110.1 | 110.8 | 111 | 111.1 | 111.2 | 111.6 | 111.6 | 111.1 | 111.4 | 110,9 (P) | 110,5 (P) |
Tabelle 2. Erzeugerpreisindex - Rohstoffe Fertigerzeugnisse (WPUSOP3000) | ||||||||||||
Jahr | Jan | Feb | Beschädigen | Apr | Kann | Jun | Jul | Aug | Sep. | Okt. | Nov | Dez. |
2011 | 184.4 | 186.6 | 189.1 | 191.4 | 192.5 | 191.4 | 192.2 | 191.7 | 192.6 | 191.8 | 191.7 | 191.1 |
2012 | 192 | 192.9 | 194.4 | 194.9 | 193.7 | 192.8 | 193.2 | 195.4 | 196.7 | 196.3 | 194.5 | 193.7 |
2013 | 194.8 | 196.3 | 196.6 | 195.9 | 196.8 | 197.2 | 197.2 | 197.9 | 197.3 | 196.9 | 196 | 196.5 |
2014 | 198 | 198.8 | 200.3 | 202 | 201.8 | 202.8 | 202.9 | 202.4 | 201.7 | 200.3 | 198.1 (P) | 195,6 (P) |
Fußnoten: Wenn Sie neben einem Index (R) sehen, bedeutet dies, dass die Zahl Überarbeitet wurde. (P) bedeutet Vorläufig. "Alle Indizes werden vier Monate nach der ursprünglichen Veröffentlichung überarbeitet", sagt die BLS.
Jetzt werden wir den Diskontsatz finden.
Das Miethaus wurde ursprünglich am 1. September 2011 in Betrieb genommen. Wir heben die Indizes für dieses Datum fett (oben) hervor.
Das Dach wurde am 1. November 2014 in Betrieb genommen. Ebenso sind die Indizes für dieses Datum fett hervorgehoben.
Hier ist der Mathe-Teil. Wir finden die prozentuale Veränderung zwischen den beiden Indizes. Beginnen wir mit der Endnachfrage der PPI-Rohstoffe (Tabelle 1). Die Mathematik geht so:
Index am Datum der Inbetriebnahme für die Wiederherstellung | 110.9 | November 2014 |
Index am Datum der Inbetriebnahme für die ursprüngliche Komponente | 106.6 | September 2011 |
Prozentuale Änderung zwischen den beiden Indizes | 0.040337711 | = (110.9-106.6) / 106.6 |
Drücken Sie dies als Prozentsatz aus. | 4.0338% |
- Unter Verwendung der Endabrechnung PPI-Commodities habe ich eine Änderungsrate (R FD ) von 4,03%.
Lassen Sie uns das gleiche tun, diesmal für die PPI-Commodities Fertigwaren (Tabelle 2).
Index am Datum der Inbetriebnahme für die Wiederherstellung | 198.1 | November 2014 |
Index am Datum der Inbetriebnahme für die ursprüngliche Komponente | 192.6 | September 2011 |
Prozentuale Änderung zwischen den beiden Indizes | 0,028556594 | = (198.1-192.6) /192.6 |
Drücken Sie dies als Prozentsatz aus. | 2.85566% |
- Unter Verwendung der PPI-Commodities Fertigerzeugnisse habe ich eine Änderungsrate (R FG ) von 2,86%.
Wir haben jetzt zwei verschiedene Diskontsätze gefunden (R FD und R FG ). Da der IRS uns erlaubt, jede vernünftige Methode zu verwenden, muss ich herausfinden, welche Methode für meinen Kunden am sinnvollsten ist. (Wir werden das in Schritt 4 unten tun.) Sobald wir entscheiden, welchen Index wir verwenden sollen, werden wir dies in der permanenten Datei des Clients notieren, so dass wir daran denken werden, diese Methode auch bei weiteren Teilanordnungen zu verwenden auf dem gleichen Mietobjekt.
Wir sind jetzt mit Schritt 2A fertig.
Schritt 2B: Verwenden Sie die Änderungsrate, um die heutigen Kosten auf ihre historischen Kosten zu reduzieren
Es gibt zwei mathematisch äquivalente Möglichkeiten, den Rabatt zu berechnen.
- Teilen Sie die Ersatzkosten durch 1 + R; oder
- Multiplizieren Sie die Wiederbeschaffungskosten mit dem PPI für den ursprünglich in Betrieb genommenen Monat und dividieren Sie den PPI für die Monate, in denen er ersetzt wurde.
Beides sollte zur gleichen Antwort führen. Der Kürze halber werde ich Ihnen nur die erste Methode zeigen.
Ersatzkosten (RC) = 12.000 $
Änderungsrate (R) ist entweder R FD = 4,03% oder R FG = 2,86%
Wenn R = R FD = 4,03% | Wenn R = R FG = 2,86% | |
RC / (1 + R) | 12.000 / (1 + 4.03%) | 12.000 / (1 + 2.86%) |
12.000 / (104.03%) | 12.000 / (102.86%) | |
11.535.1341 | 11666.3426 | |
Historische Kosten des ursprünglichen Daches sind | 11.535 $ | 11.666 $ |
Was sagen wir hier? Von den gesamten Kosten des Gebäudes (ursprünglich 250.000) sind 11.535 oder 11.666 davon dem ursprünglichen Dach zugeordnet. Wir stützen uns dabei darauf, die tatsächlichen Kosten zu übernehmen, um das Dach zu ersetzen ($ 12.000), und diese Kosten durch eine der beiden Größen des Erzeugerpreisindexes zu reduzieren. Welche Methode wird für unseren Kunden besser? Wir werden das in Schritt 4 herausfinden.
Schritt 3: Basis und Abschreibungen trennen
Die Ziele bestehen darin, den ursprünglichen Vermögenswert und seine Abschreibung in zwei Vermögenswerte zu trennen. Auf diese Weise können wir einen entsorgen und den anderen behalten.
Ich zeige dir zuerst die Ergebnisse und dann reden wir darüber, wie es geht.
Basis- und Abschreibungsbasis wenn wir R verwenden FD = 4.03% | ||
Vermögenswert | Unbereinigte Basis | Vorherige Abschreibung (bis Ende 2013) |
Ursprüngliches Gebäude | 250.000 | 20.833 |
Nach der Trennung: | ||
Gebäude (weniger altes Dach) | 238,465 | 19.872 |
Altes Dach | 11.535 | 961 |
Neues Dach | 12.000 | n / a |
Basis- und Abschreibungsgrundlagen bei Verwendung von R FG = 2.86% | ||
Vermögenswert | Unbereinigte Basis | Vorherige Abschreibung (bis Ende 2013) |
Ursprüngliches Gebäude | 250.000 | 20.833 |
Nach der Trennung: | ||
Gebäude (weniger altes Dach) | 238,334 | 19.861 |
Altes Dach | 11.666 | 972 |
Neues Dach | 12.000 | n / a |
Hinweis: Die Basis- und Abschreibungszahlen für das Gebäude (weniger altes Dach) plus das alte Dach addieren die Zahlen für das ursprüngliche Gebäude. (Das heißt, 238,465 + 11,535 = 250,000 für die Basis; und ähnlich 19,872 + 961 = 20,833 für die vorherige Abschreibung, in der Tabelle mit R FD oben.) Wir haben keine Basis oder irgendwelche Abschreibungen verloren. Wir haben den ursprünglichen Betrag lediglich in zwei getrennte Vermögenswerte aufgeteilt.
Warum ist eine vorzeitige Abschreibung bis Ende 2013 geplant? Weil unsere Steuersoftware die Abschreibungen für das Jahr 2014 berechnen wird, sobald wir die Vermögenswerte korrekt eingegeben haben.
Wie bekomme ich diese Zahlen? Die erste Zeile, die sich auf das ursprüngliche Gebäude bezieht, die aus unserer Steuer-Software oder aus den Abschreibungsplänen des Kunden in ihrer Rückkehr für das letzte Jahr stammt.
Die Basiszahl für das alte Dach: Wir brauchen diese Mathematik oben. Beachten Sie die 11.535 Zahl für das alte Dach. Das ist R FD von oben. Wir könnten auch R FG verwenden .
Die Basiszahl für das gebäudefreie Dach: Wir nahmen die ursprüngliche Basis und subtrahierten das alte Dach.
Die Abschreibungszahlen für das Gebäude weniger altes Dach und für das alte Dach: Es gibt zwei Methoden, um dies herauszufinden. Da ist Williams Methode. Und da ist Phil Zamans Methode. Williams Methode geht so:
- Teilen Sie die historischen Kosten des alten Daches mit den gesamten ursprünglichen Kosten, um einen Prozentsatz zu erhalten,
- Dann multiplizieren Sie diese mit den ursprünglichen Abschreibungszahlen, um die Abschreibung zu finden, die der ersetzten Komponente zugeordnet ist.
Und Zamans Methode? Berechnen Sie die Abschreibung für das Gebäude weniger altes Dach und für das alte Dach.
Ich habe es in beide Richtungen berechnet. Mit meiner Methode bekam ich 961,23 Dollar Abschreibungen auf das alte Dach. Mit Zamans Methode erhielt ich 961,24 Dollar Abschreibung für das alte Dach. Nach der Rundung ergaben beide die gleiche Antwort: 961 $. Während meine Methode gut funktioniert, weil wir die Mathematik in einer Tabellenkalkulation machen können, denke ich, dass Zamans Methode technisch der richtige Weg ist, dies zu tun.
- Hier ist ein praktischer Depreciation Calculator, den ich im Internet gefunden habe, als ich für diesen Artikel geforscht habe. Lesezeichen setzen, da es mehr als einmal nützlich sein wird.
- http://www.calculatorsoup.com/calculators/financial/deprepriation-property-realestate.php
Schritt 4: Berechnen Sie Gewinn oder Verlust bei der Partial Disposition
Hier sind die Ergebnisse und dann werden wir uns in die Details vertiefen.
Wenn R = R FD = 11,535 | |||
Bruttoeinnahmen | -0- | (Materialien wurden verschrottet) | |
Kostenbasis der Komponente | 11.535 | ||
Geringere vorherige Abschreibung | (961) | ||
Weniger laufende Abschreibungen | -0- | Nehmen wir jetzt Null an | |
Angepasste Basis | 10.574 | ||
Gewinn oder Verlust | (10,574) | ||
Wenn R = R FG = 11.666 | |||
Bruttoeinnahmen | -0- | (Materialien wurden verschrottet) | |
Kostenbasis der Komponente | 11.666 | ||
Geringere vorherige Abschreibung | (972) | ||
Weniger laufende Abschreibungen | -0- | Nehmen wir jetzt Null an | |
Angepasste Basis | 10.694 | ||
Gewinn oder Verlust | (10.694) | ||
Hinweis: Ich ignoriere die Abschreibung für das laufende Jahr. Warum? Für unseren unmittelbaren Zweck müssen wir jetzt herausfinden, welche Rabattmethode für unseren Kunden besser funktioniert. Und das können wir in einem Tabellenkalkulationsprogramm tun. Bei der Berechnung der tatsächlichen Gewinne / Verluste berechnet unsere Steuersoftware die Abschreibungen des laufenden Jahres und stellt sie an den richtigen Stellen ein.
Sehen Sie sich die beiden Ergebnisse an. Je nachdem, welche Methode wir für den Diskontsatz (R) wählen, haben wir entweder einen Verlust von 10.574 US-Dollar (unter Verwendung des Final Demand Index) oder von 10.694 US-Dollar (unter Verwendung des Fertigwarenindex). Was wird für diesen speziellen Kunden besser? Der Verlust von 10.694 $.
Ich vermerke in der Kundendatei, dass wir uns entschieden haben, die PPI-Commodities Fertige Ware für die Berechnung von Teilveräußerungen dieser Mietobjekte zu verwenden. Und ich übertrage nun die entsprechenden Berechnungen (mit R FG ) auf die Steuersoftware.
Nun, lasst uns darüber nachdenken, was vor sich geht. Der Fertigwarenindex führte zu einem besseren Ergebnis für diesen bestimmten Kunden. Könnte ich den Entscheidungsprozess beschleunigen, so dass ich nicht so viel Mathe machen müsste? Ich bemerke, dass (R FD ) 4,03% und (R FG ) 2,86% ist, über den relevanten Zeitrahmen in diesem Beispiel. Der Fertigwarenindex, der eine geringere Änderungsrate aufwies, führte zu einer größeren historischen Basis und einem größeren Verlust. Ich stelle die Hypothese auf, dass die geringere Änderungsrate zu einer größeren historischen Basis und damit zu einem größeren Verlust führt. Ich werde die Berechnungen in beiden Richtungen fortsetzen, bis ich herausgefunden habe, ob dies eine wahre Aussage ist oder nicht.
Lasst uns das zusammen stellen
Unser Kunde hat das Dach seiner Mietwohnung ersetzt. Es kostete $ 12.000, um dieses neue Dach anzulegen. Wir berechneten, dass die Kosten für das alte Dach 11.666 $ betrugen, indem wir die Wiederbeschaffungskosten durch den Erzeugerpreisindex abdiskontierten. In diesem Szenario wurde der PPI für Fertigerzeugnisse als der günstigste Diskontsatz ermittelt. Unter Verwendung der historischen Kosten trennen wir die Basis und die Abschreibung bezogen auf das alte Dach vom Gebäude. Wir behalten den Rest des Gebäudes in den Büchern und wie üblich ab. Wir verfügen über das alte Dach, was zu einem Verlust von 10.694 $ führt. Wir fügen das neue Dach in den Bereich der Anlagewerte unserer Steuersoftware ein und beginnen, es abzuschreiben.
Wie hat sich das für unseren Kunden entwickelt? Nicht nur, dass unser Kunde einen Verlust von 10.694 US-Dollar auf Seite 1 des Formulars 1040 bekam, sondern auch sein Einkommen für die Verlustlimits für passive Aktivitäten reduzierte, was wiederum erhöhte, wie viel passiver Verlust in diesem Jahr abgezogen wurde. Dieser erhöhte passive Aktivitätsverlust reduzierte sein Einkommen weiter. Für einen Kunden in der Steuerklasse 28% könnten wir erwarten, dass die Steuerersparnisse aus einer teilweisen Verfügung 10.694 x 28% = 2.994 $ betragen. Aber weil wir das Einkommen so weit gesenkt haben, dass wir mehr passive Aktivitätsverluste hinnehmen mussten, wurden die tatsächlichen Steuerersparnisse auf etwa 4.000 USD geschätzt.
Also, wenn du denkst, Junge, das ist sicher eine Menge Mathe. Vielleicht motiviert Sie ein zusätzliches Geld in die Tasche Ihres Kunden, Ihre Tabelle hochzufahren und einige Zahlen zu knacken.
Weiterführende Literatur zu den Themen Reparieren, Teilentlassungen und die neuen "Reparaturreglemente":
- Weitere Einzelheiten zu Teilveräußerungen finden Sie in Steve Nelsons Artikel, Teilveräußerungen und die neuen Regelungen zu Sachanlagen für Evergreen Small Business .
- Einen Überblick über die "Reparaturanmeldungen" finden Sie in meinem Artikel, Reparatur und Wartungskosten abziehen.
- IRS verlängert die Zeit, um eine späte partielle Wahl von Vermögensgegenständen zu treffen (Parker Tax Publishing, 29. September 2014).
- Ein genauer Blick: IRS veröffentlicht detaillierte FAQs zur Erklärung von Reparaturvorschriften (Parker Tax Publishing, 14. März 2015).
- Vorschriften zu materiellem Eigentum - Leitlinien und Ressourcen für Reparaturvorschriften (AICPA.org).
- Was Steuerpflichtige wissen müssen, um die endgültigen Vorschriften für materielle Eigentumsrechte einzuhalten ( Steuerberater, AICPA.org, 1. April 2015).
- Endgültiger Satz von Reparaturregs. Ausgestellt ( Der Steuerberater, AICPA.org, 1. November 2014).
- Regs. Veräußerungen von abschreibungsfähigem Vermögen verwalten (Journal of Accountancy, 13. August 2014).
- Letztes Steuerjahr zur Geltendmachung von Verlusten bei Teilveräußerungen vor 2014 (Moss Adams, November 2014).
- TD 9689, Leitlinien für die Veräußerung von Wertminderungsvermögen (IRS.gov)
- Publikation 544, Verkäufe und andere Veräußerungen von Vermögenswerten (IRS.gov)