Was sind die Anforderungen von gemeinnützigen Rest-Trusts?

Wir lernen Fehler durch Erfahrung zu vermeiden. Erfahrung kommt von Fehlern. Der Trick besteht darin, Erfahrungen aus den Fehlern anderer zu machen.

Zu vermeidende Fehler

Ein Fehler, der immer wieder gemacht wird, ist die Schaffung von Stiftungen für Wohltätigkeitsorganisationen , die nicht für den Erbschaftssteuerabzug qualifiziert sind. Zum Beispiel wird ein Trust zugunsten eines Ehepartners oder Kindes eingerichtet, der Rest geht an eine Wohltätigkeitsorganisation.

Der Nachlass des Spenders hat Anspruch auf einen karitativen Abzug, und zwar nur dann, wenn es sich bei dem Trust um einen wohltätigen Restuntrust oder Rentenfonds handelt. Beide Arten von Trusts haben sehr spezifische, technische Anforderungen. Bei der Erstellung dieser Trusts ist wenig Raum für Kreativität. Die gesetzliche Formel muss genau befolgt werden. Allzu oft versucht der Zeichnungsanwalt, vielleicht auf Drängen des Mandanten, den Schnickschnack hinzuzufügen und verliert den karitativen Abzug .

Fehler beim Verfassen solcher Arten von Trusts sind so häufig, dass die IRS ein spezielles Verfahren zur Reform dieser Trusts nach dem Tod des Verstorbenen hat. Auch bei fehlerhafter Abfassung besteht die Chance, das Vertrauen durch ein gerichtliches Reformverfahren und die Einhaltung der IRS-Richtlinien wiederherzustellen. Nicht alle fehlerhaften Trusts qualifizieren sich für die Reformation, aber viele werden es tun. Die Tatsache, dass ein IRS genehmigtes Verfahren für die Reformation existiert, ist sehr ungewöhnlich.

Das IRS geht normalerweise nicht aus dem Weg, um Steuerzahlern zu helfen, Fehler zu beheben, besonders wenn die Verlegenheit weniger Steuereinnahmen bedeutet. Die übergeordnete öffentliche Politik zugunsten von Spenden ist hier am Werk.

Ein Beispiel für einen Fehler bei der Erstellung eines dieser Trusts stammt von der 9. Schaltung (ja, das ist Kalifornien).

Ein Mann schloss ein Vertrauen in seinen Willen ein, das seiner Frau für ihr Leben einen jährlichen Betrag gab, wenn sie ihn überlebte, und der Rest ging an Wohltätigkeit. Kein Problem dort. Dann entschied er, dass sie ihn überleben könnte, lange genug, dass die Inflation den Zahlungswert verschlingen würde, also beschloss er, die Zahlung jährlich an die Inflation anzupassen. Scheint harmlos genug, oder? Aber Inflationsanpassungen sind in gemeinnützigen Restvermögen nicht erlaubt.

Inflationsbereinigte Auszahlungen

Ein Trust kann mit inflationsbereinigten Auszahlungen geschrieben werden, aber nicht für einen wohltätigen Abzug für den gemeinnützigen Rest suchen . In diesem Fall, Sansone vs. US , reichte der Testamentsvollstrecker eine Steuererklärung ein, die den Abzug für wohltätige Zwecke übernahm. Das gesamte Vertrauen wird vom überlebenden Ehepartner und der Wohltätigkeitsorganisation geteilt. Es gibt unbegrenzte Abzüge für das Vermögen, das an den überlebenden Ehegatten und Wohltätigkeitsorganisationen weitergegeben wird, aber nur dann, wenn die Eigentumszinsen zum Abzug berechtigen .

Der Spendenabzug wurde verweigert, da die Höhe der zukünftigen Zahlungen an den Ehegatten aufgrund der Inflationsanpassung nicht feststellbar war. Es entsprach nicht den Anforderungen eines gemeinnützigen Restguthabens. Der Nachlass, der den Wohltätigkeitsabzug verloren hatte, argumentierte dann, dass es keine Steuer geben würde, weil das Eigentum an den überlebenden Ehegatten auch eine völlig absetzbare Verfügung übergeben würde.

Wieder falsch. Der eheliche Abzug war nur für den angegebenen Rentenbetrag verfügbar. Die Inflationsanpassung ist unbestimmbar und qualifiziert daher nicht für den ehelichen Abzug.

Der Steuerpflichtige legte Berufung beim Berufungsgericht ein und der IRS setzte sich erneut durch. Das Gericht sagte, dass die Vorschriften über den ehelichen Abzug fair seien und dass die restlichen Zinsen an dem Trust nicht für eine wohltätige Abzinsung in Frage kämen, da es sich weder um einen wohltätigen Restschuldner noch um einen gemeinnützigen Restschuldner handele.

Was für ein komisches Ergebnis! Hier handelt es sich um einen Treuhandvertrag, der ausschließlich einem überlebenden Ehegatten und einer Wohltätigkeitsorganisation (beide in der Regel nicht steuerpflichtigen Verfügungen) obliegt und der Erbschaftsteuer unterliegt. (Können Sie Fehlverhalten sagen?)

Ein gemeinnütziger Resttreuhand erfordert, dass die Zahlung an die Nicht-Wohltätigkeitsorganisation als fester jährlicher Betrag (CRAT ) oder als fester Prozentsatz des jährlich ermittelten Treuhandwerts (CRUT) angegeben wird .

Nur so kann eine wohltätige Resttreuhand als wohltätiger Abzug anerkannt werden. Die einzige Abweichung besteht darin, dass die Zahlungen auf das laufende Einkommen begrenzt werden können, entweder mit oder ohne Rückstellung für Rückstände, die in den folgenden Jahren ausgeglichen werden, wenn das Einkommen größer als die jährliche Zahlung wird.

Es ist zwar erlaubt, die Anpassung der Inflation für Treuhandzahlungen zu berücksichtigen, doch werden durch diese Bestimmung jegliche wohltätige Abzüge aufgehoben, und die zusätzlichen Beträge, die in aufeinanderfolgenden Jahren gezahlt werden, kommen nicht für den ehelichen Abzug in Betracht.

Das IRS hat überarbeitete Vorschriften zu den anwendbaren Teilen des Gesetzes herausgegeben. Eine der Änderungen besteht darin, dass die CRAT- und CRUT-Klauseln des Modells enthalten sind. Wenn eine Verordnung veröffentlicht wird, die sagt: "Schau, du kannst Steuern auf diese Weise sparen, und hier ist, wie es geht", scheinen Fehler dramatisch zu fallen.