Schutz der Amerikaner vor Steuerwanderungsgesetz von 2015

Highlights der wichtigsten Bestimmungen für Einzelpersonen

Aktueller Status : Vom Kongress verabschiedet und vom Präsidenten unterzeichnet. Am 18. Dezember 2015 als öffentliches Gesetz Nr. 114-113 erlassen.

Volltext : HR 2029 auf Congress.gov.

Geschätzte Haushaltseffekte : Reduziert die Bundessteuereinnahmen in den zehn Jahren von 2016 bis 2025 um 621,951 Mrd. US-Dollar (Gemischter Steuerausschuss, JCX-143-15, pdf).

Technische Erklärung : Gemischter Steuerausschuss, JCX-144-15, pdf.

Individuelle Einkommensteuerrückstellungen
Leistungen

Gesundheitsfürsorgeleistungen für Regierungsangestellte

Veränderung

18.12.2015 und weiter

Vorteile des öffentlichen Nahverkehrs und des Parkens

Permanente Parität

2015 und weiter
Einkommen

Annullierung von Schulden für Hauptwohnsitze

Erweitert mit Änderungen

bis 2016

Von nichtansässigen Ausländern erhaltene Dividenden

Permanent

2015 und weiter

Ausschluss von Beträgen, die im Rahmen des Programms für Berufskollegs erhalten wurden

Neu

2016

Ausschluss bestimmter Beträge, die von zu Unrecht inhaftierten Personen empfangen werden, vom Bruttoeinkommen

Neu

alle Steuerjahre

Ausschluss von 100% Gewinn bei bestimmten Kleinunternehmensaktien

Permanent

2015 und weiter

Qualifizierte Zone Academy Bonds

Verlängert

bis 2016

Abzüge

Wohltätigkeitsbeiträge des Kapitals erhalten Immobilien, die zu Schutzzwecken geschaffen wurden

Permanent

2015 und weiter

Erziehungsabzug

Permanent mit Änderungen

2015; Änderungen ab 2016

Hypothekenprämienabzug

Verlängert

bis 2016

Umsatzsteuerabzug

Permanent

2015 und weiter

Unterrichts- und Gebührenabzug

Verlängert

bis 2016

Kredite

Ersatzkraftstoff-Steuergutschrift für alternative Kraftstoffe

Verlängert

bis 2016

Amerikanische Steuergutschrift

Permanent mit Änderungen

Steuergutschrift für Kinder

Permanent mit Änderungen

Kredit für Brennstoffzellenfahrzeuge

Verlängert

bis 2016

Verdiente Einkommensteuergutschrift

Permanent mit Änderungen

Steuergutschrift für Elektrofahrzeuge

Verlängert

bis 2016

Arbeitgeber-Identifikationsnummer erforderlich für American Opportunity Tax Credit

Neu

ab 2016

Nicht-geschäftliche Energiegutschrift Steuergutschrift

Verlängert

bis 2016

Vorbeugung rückwirkender Reklamationen von Einkommenskrediten, Steuergutschriften für Kinder und Steuergutschriften für amerikanische Gelegenheiten

Neu

18.12.2015 und weiter

Steuer-bevorzugte Sparpläne

Wohltätige IRA-Verteilungen

Permanent

Vorruhestandsverteilungen für Nuklearmaterial-Kuriere, United States Capitol Police, Oberste Gerichtspolizei und diplomatische Sicherheitsspezialisten

Veränderung

2016

Wegfall des Wohnsitzerfordernisses für qualifizierte ABLE-Programme

Änderungen

2015

Rollover bestimmter Zahlungsbeträge bestimmter Fluggesellschaften

Nachträgliche Änderung

2014

Rollover von anderen Pensionsplänen in SIMPLE-Rentenkonten erlaubt

Veränderung

18.12.2015 und weiter

Abschnitt 529 College Sparpläne

Änderungen

2016

IRS-Verfahren

Verhinderung der Verlängerung der Steuererhebungsfrist für Angehörige der Streitkräfte, die infolge von Verletzungen der Kampfzone ins Krankenhaus eingeliefert werden

Veränderung

alle Steuerjahre

Verfahren für die Ausstellung von individuellen Steuernummern

Neu

18.12.2015 und weiter

Strafen für einzelne Steuerzahler

Strafen wegen unzulässiger Gutschriften

Änderungen

18.12.2015 und weiter

Beschränkungen für Steuerpflichtige, die im Vorjahr fälschlicherweise Kredite beansprucht haben

Neu

ab 2016

Strafen für Steuerprofis

Due Diligence für Steuergutschriften für Kindersteuer und American Opportunity Tax Credit

Neu

ab 2016

Strafe für bezahlte Vorbereiter, die sich vorsätzlich oder rücksichtslos verhalten

Änderungen

18.12.2015 und weiter

Kurzzusammenfassungen der einzelnen Einkommensteuerbestimmungen

Angestelltenbonus

Gesundheitsfürsorgeleistungen für Regierungsangestellte: Kranken- und Unfallpläne für Regierungsangestellte können die begünstigten Verbände von freiwilligen Arbeitnehmern als eine Art von medizinischen Treuhandfonds verwenden, die zusätzlich zu den von staatlichen Gesetzgebern oder Treuhandgesell- befreite Entscheidungen vom IRS. Wirksam für Erstattungen nach dem 18. Dezember 2015.

Vorteile des Massentransits und des Parkens : Für das Steuerjahr 2015 und für die Zukunft wird der maximale steuerfreie Vorteil für die Vorteile des öffentlichen Nahverkehrs, der Fahrgemeinschaften und des Parkens auf maximal 175 US-Dollar pro Monat begrenzt. Zuvor gab es eine Diskrepanz: mit maximal 100 US-Dollar pro Monat für Nahverkehrsleistungen und Fahrgemeinschaften und einem Höchstbetrag von 175 US-Dollar pro Monat für Parkleistungen.

Einkommensausschlüsse

Annullierung von Schulden für Hauptwohnsitze : Bis 2016 mit Änderungen verlängert.

Nach dieser Bestimmung können die Steuerpflichtigen von ihrem Einkommen für Zwecke der Bundessteuer bis zu 2 Millionen US-Dollar an Akquisitionsschulden an ihrem Hauptwohnsitz ausschließen, die von ihrem Kreditgeber vergeben oder abgeführt werden (z. B. durch ein Zwangsvollstreckungsverfahren). Die Änderung: Steuerzahler können den Schuldenerlass nach 2016 immer noch ausschließen, solange der Steuerpflichtige und der Kreditgeber eine verbindliche schriftliche Vereinbarung abgeschlossen haben, um die Schulden bis spätestens 31. Dezember 2016 zu stornieren.

Ausschluss von Beträgen, die im Rahmen des Programms für berufsbildende Colleges erhalten wurden: Ab dem Steuerjahr 2016 können Studierende von ihren Bruttoeinkommen, die sie aus einem umfassenden, von einer Berufsakademie betriebenen studentischen Work-Learning-Programm beziehen, ausgeschlossen werden. Das Work-Learning-Service-Programm muss erforderlich sein, um sich für die steuerbefreite Behandlung zu qualifizieren.

Ausschluss von Bruttoeinkommen aus bestimmten Beträgen, die von zu Unrecht inhaftierten Personen empfangen wurden: Der neue Abschnitt 139F sieht vor, dass Geld, das erhalten wird, weil eine Person zu Unrecht wegen eines Verbrechens inhaftiert wurde, das sie nicht begangen hat, von der Einkommenssteuer ausgenommen ist. Um sich zu qualifizieren, muss eine Person wegen einer Straftat nach Bundes- oder Landesrecht verurteilt worden sein, die Person ganz oder teilweise ihrer Haftstrafe gedient haben und begnadigt, Gnadenerklärung oder Amnestie erhalten haben, weil die Person unschuldig war oder das Urteil rückgängig gemacht wurde oder nach einem neuen Prozess frei. Der Ausschluss ist ab dem Steuerjahr 2016 wirksam und gilt für alle vorangegangenen Steuerjahre rückwirkend. PATH enthält einen besonderen Verzicht auf die normale 3-jährige Verjährungsfrist für Steuerrückerstattungen, die es betroffenen Personen ermöglicht, geänderte Steuererklärungen und Ansprüche auf Erstattung von zu viel gezahlter Steuer einzureichen, wenn der Erstattungsanspruch vor dem 18. Dezember 2016 eingereicht wird.

Ausschluss von 100% Gewinn bei bestimmten Kleinunternehmensaktien: Dauerhaft verlängert für Steuerjahre 2015 und vorwärts.

Kapitalgewinne auf qualifizierte Aktien von Kleinunternehmen in einer C-Gesellschaft sind vollständig von der Einkommenssteuer des Bundes ausgeschlossen, wenn der Anleger die Aktien länger als fünf Jahre hält.

Qualified-Zone-Academy-Anleihen: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016. Bis zu 400 Millionen US-Dollar in qualifizierten Zone Academy-Anleihen können für jedes Jahr ausgegeben werden.

Abzüge

Abzug der Erzieherkosten : PATH nimmt drei Änderungen am Abzug für Erzieherkosten vor. Erstens dehnt es diesen Abzug permanent aus. Der Abzug war Ende 2014 ausgelaufen. Der Abzug der Bildungsausgaben ist für die Steuerjahre 2015 und für die Zukunft verfügbar. Zweitens wird ab dem Steuerjahr 2016 die Grenze von 250 USD für diesen Abzug für die Inflation indexiert. Ab dem Jahr 2016 können Pädagogen neben dem Unterrichtsmaterial auch professionelle Entwicklungskurse abziehen.

Studien- und Gebührenabzug : verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Prämienabzug für Hypothekenversicherungen : verlängert für Steuerjahre 2015 und 2016. Gemäß dieser Bestimmung können Einzelpersonen die Kosten von Hypothekenversicherungsprämien als Teil ihres Hypothekenzinsenabzugs einschließen.

Umsatzsteuerabzug : Dieser Einzelabschlag ist Ende 2014 ausgelaufen. PATH setzt den Umsatzsteuerabzug für das Steuerjahr 2015 wieder ein und macht den Abzug dauerhaft. Die Gutachter wählen zwischen der höheren staatlichen und lokalen Einkommenssteuer oder ihrer staatlichen und lokalen Umsatzsteuer.

Besondere Regel für wohltätige Kapitalspenden Gewinnen Sie Immobilien, die zu Schutzzwecken angelegt sind: Diese Sonderregel war Ende 2014 abgelaufen, und PATH macht diese Regel nun endgültig. Es gilt für das Steuerjahr 2015 und für die Zukunft. Nach dieser Sonderregelung können Steuerpflichtige einen Abzug für wohltätige Zwecke (zum Marktwert, bis zu 50% ihres berichtigten Bruttoeinkommens) für die Spende aller oder eines Teils der Grundstücke an eine qualifizierte Wohltätigkeitsorganisation zu Naturschutzzwecken vornehmen. Der überschüssige Wert der Spende über die 50% der bereinigten Bruttoeinkommensgrenze wird bis zu 15 Jahre vorgetragen. Ohne diese Sonderregel wären Naturschutzspenden auf 30% des bereinigten Bruttoeinkommens mit einer 5-Jahres-Übertragungsfrist begrenzt gewesen.

Steuergutschriften

American Opportunity Tax Credit : Ursprünglich ein temporärer Ersatz für den Hope-Kredit, sollte der amerikanische Opportunity-Kredit Ende 2017 auslaufen. PATH entfernt dieses Ablaufdatum, wodurch der amerikanische Opportunity-Kredit ein dauerhaftes Merkmal in der Steuer-Code wird. Es wurden keine weiteren Änderungen vorgenommen: wie der amerikanische Opportunitätskredit berechnet wird und wer sich qualifiziert, bleibt gleich.

Arbeitgeber-Identifikationsnummer erforderlich für American Opportunity Tax Credit: Einzelpersonen müssen die Arbeitgeber-Identifikationsnummer der Bildungseinrichtung, die sie besucht haben (die auf Formular 1098-T gemeldet) bei der Beantragung der American Opportunity Steuergutschrift. Diese Änderung gilt für das Steuerjahr 2016 und für die Zukunft.

Steuergutschrift für Kinder : Es gibt zwei Methoden zur Berechnung des rückzahlbaren Teils der Steuergutschrift für Kinder. Eine Methode misst das Arbeitseinkommen einer Person über 3.000 USD und multipliziert dies mit 15 Prozent. Dieser Schwellenwert von 3.000 USD war ursprünglich eine vorübergehende Änderung für die Jahre 2009 bis 2017 ab einem Schwellenwert von 10.000 USD. PATH macht dauerhaft den $ 3.000-Schwellenwert und dieser Schwellenwert wird nicht für die Inflation indexiert.

Einkommensteuergutschrift : PATH nimmt zwei Änderungen am Einkommenskredit vor. Erstens macht es das höhere Einkommenskredit für Familien mit drei oder mehr Familienangehörigen dauerhaft. (Diese Bestimmung sollte bis Ende 2017 auslaufen.) Zweitens wird die höhere Ausstiegsschwelle für gemeinsam angemeldete Ehepaare dauerhaft festgelegt.

Vorbeugung rückwirkender Reklamationen von Earned Income Credits, Child Tax Credits und American Opportunity Tax Credits: Gültig für Steuererklärungen, die nach dem 18. Dezember 2015 eingereicht wurden. Einzelpersonen können EITC, CTC oder AOTC nicht für eine Person (selbst oder abhängig) beanspruchen ) wer eine SSN, ITIN oder ATIN hat, die nach dem Fälligkeitsdatum für die Einreichung der Rücksendung ausgestellt wurde.

Nichtbetriebliche Steuergutschrift für Energieguthaben : verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016. Für das Steuerjahr 2016 müssen Fenster, Oberlichter und Türen die Energy Star 6.0-Standards erfüllen, um für den Kredit infrage zu kommen.

Tanksteuergutschrift für alternative Kraftstoffe für Fahrzeuge: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Steuergutschrift für Elektromobilität: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016. Diese Steuergutschrift war Ende 2013 abgelaufen und wird für das Steuerjahr 2014 nicht verlängert. Die Verlängerung gilt nur für Elektro-Motorräder. Die Steuergutschrift für dreirädrige Elektrofahrzeuge wird nicht verlängert.

Kredit für Brennstoffzellenfahrzeuge: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Steuer-Preferred Sparkonten

Charitable IRA Distributionen : Permanent erweitert. Diese Regelung war Ende 2014 ausgelaufen. PATH belebt die qualifizierte gemeinnützige Verteilung für das Jahr 2015 und für die Zukunft. Unter diesem Anreiz können Menschen direkt von ihrem traditionellen individuellen Rentenkonto (IRA) oder Roth IRA für wohltätige Zwecke spenden. Qualifizierte wohltätige Ausschüttungen sind vom Bruttoeinkommen ausgeschlossen, dh der Wert des Spendenbetrags wird nicht als Teil des Einkommens berücksichtigt. Aus dem gleichen Grund wird die qualifizierte gemeinnützige Verteilung nicht als Teil der Einzelabzüge einer Person gemeldet. Qualifizierte wohltätige Ausschüttungen zählen zur Erfüllung der geforderten Mindestausschüttungen für das Jahr.

Frühverrentungsausschüttungen für Nuklearmaterial-Kuriere, United States Capitol Police, Supreme Court Police und Sonderagenten für diplomatische Sicherheit: Diese Mitarbeiter können Ausschüttungen von ihren staatlichen leistungsorientierten oder beitragsorientierten Pensionsplänen in Anspruch nehmen, ohne der frühzeitigen Ausschüttung von 10% zu unterliegen wenn sich der Arbeitnehmer nach dem 50. Lebensjahr von seinem Dienst trennt. Dies ist eine Ausnahme von der allgemeinen Regel, nach der Personen nach Erreichen des 55. Lebensjahrs aus ihrem Gruppenrentensystem ausscheiden und sich vom Dienst trennen können. Wirksames Steuerjahr 2016.

Aufhebung des Wohnsitzerfordernisses für qualifizierte ABLE-Programme : Zwei Änderungen, gültig für das Steuerjahr 2015 und für die Zukunft. (1) PATH beseitigt die Anforderung, dass ABLE-Konten in demselben Zustand eingerichtet werden müssen, in dem der Kontoinhaber ansässig ist. (2) PATH erlaubt Rollover von College-Sparplänen nach Abschnitt 529 ohne Vertragsstrafe bis zur jährlichen Begrenzung der ABLE-Beiträge. Excess Rollovers sind im Bruttoeinkommen der Person enthalten, die den Vertrieb tätigt.

Rollover bestimmter Zahlungsbeträge bestimmter Fluggesellschaften: Bestimmte Arten von Ausschüttungen aus leistungsorientierten Plänen, die an Mitarbeiter von Fluggesellschaften gezahlt werden, können ohne Steuerfolgen auf eine traditionelle IRA übertragen werden. Rückwirkend auf 2014.

Rollover von anderen Pensionsplänen in SIMPLE-Rentenkonten: Nach dem Ende der zwei Jahre nach dem Datum, an dem ein Mitarbeiter erstmals an einer SIMPLE IRA teilgenommen hat, können Mitarbeiter Gelder aus anderen Konzern-Pensionsplänen (wie 401 (k) -Plänen) übertragen. und traditionelle IRAs in ihre einfache IRA. Gültig für Rollover nach dem 18. Dezember 2015.

Abschnitt 529 College-Sparpläne : 3 Änderungen. (1) QHEE für Computerausrüstung, Peripheriegeräte, Software, Internetzugang und damit verbundene Dienstleistungen nur dann, wenn die Ausrüstung, Software oder Dienstleistungen in erster Linie vom Begünstigten in den Jahren verwendet werden, in denen der Begünstigte bei einer förderfähigen Bildungseinrichtung eingeschrieben ist. (2) Aufhebung der Regeln, nach denen Konten für die Berechnung des Betrags einer Ausschüttung, der in den Einkünften eines Steuerpflichtigen enthalten ist, zusammengefasst werden müssen. Die Einnahmen werden nun auf der Grundlage der Verteilung nach Verteilung und nicht auf der Grundlage eines Gesamtbetrags berechnet. (3) Neue Regel: Wenn ein benannter Begünstigter die Erstattung von Hochschulkosten erhält, unterliegt jede Verteilung, die zur Begleichung der erstatteten Ausgaben verwendet wurde, nicht der Besteuerung, wenn der Begünstigte innerhalb von 60 Tagen den rückerstatteten Betrag in den 529-Plan umrechnet die Rückerstattung erhalten. Gültig für Steuerjahre 2015 und zukünftig.

IRS-Verfahren

Verhinderung der Verlängerung der Steuererhebungsfrist für Angehörige der Streitkräfte, die aufgrund von Verletzungen der Kampfzone ins Krankenhaus eingeliefert werden: Normalerweise hat die IRS ab dem Datum der Veranlagung zehn Jahre Zeit, Steuern einzutreiben. Dieser Zeitraum von 10 Jahren kann verlängert werden. Insbesondere wird dieser Zeitraum von 10 Jahren um den Zeitraum verlängert, in dem eine Person in einem ausgewiesenen Kampfgebiet plus 180 Tage nach Beendigung ihres aktiven Dienstes aktiven Wehrdienst leistet. Diese neue Bestimmung stellt klar, dass im Falle einer Krankenhausbehandlung infolge von Verletzungen, die in einer Kampfzone erlitten wurden, eine Dauer der Krankenhausaufenthaltsdauer von mehr als 180 Tagen die 10-jährige Verjährungsfrist nicht verlängert. Diese Bestimmung gilt rückwirkend und zukünftig.

Neue Verfahren für die Ausstellung von individuellen Steueridentifikationsnummern: gültig ab dem 18. Dezember 2015

Strafen für einzelne Steuerzahler

Strafen wegen unzulässiger rückzahlbarer Gutschriften: Der IRS kann nun die überschüssigen rückzahlbaren Gutschriften über den Steuerbetrag, der auf der Rücksendung angegeben ist, bei der Berechnung der Genauigkeitsstrafe und der Betrugsstrafe berücksichtigen. Der IRS kann auch eine 20% ige irrtümliche Schadenstrafe für das Einkommenskonto verhängen. Diese Änderung wirkt sowohl vorwärts als auch rückwirkend. Sie gilt für Steuererklärungen, die nach dem 18. Dezember 2015 eingereicht werden, und für Steuererklärungen, die am oder vor diesem Datum eingereicht wurden, wenn die Verjährungsfrist für die Bewertung noch nicht abgelaufen ist. Die Änderung der Falschgeldstrafe gilt für Ansprüche, die nach dem Erlassdatum eingereicht wurden.

Beschränkungen für Steuerpflichtige, die im Vorjahr fälschlicherweise Kredite beansprucht haben: Wenn eine Person die Kindersteuergutschrift beansprucht, verweigert die IRS später die Gutschrift, und der Anspruch des Steuerpflichtigen auf die Gutschrift wurde aufgrund eines Betrugs festgestellt, dann kann die Einzelperson das Kind nicht beanspruchen Steuergutschrift für die nächsten zehn Jahre. Wenn jedoch festgestellt wurde, dass der Anspruch des Steuerpflichtigen auf rücksichtslose oder vorsätzliche Missachtung der Regeln zurückzuführen ist, kann die Person die Kindersteuergutschrift für die nächsten zwei Jahre nicht beanspruchen. Dieselbe Beschränkung gilt für Forderungen, die die American Opportunity Tax Credit betreffen: 10 Jahre für Betrug und 2 Jahre für rücksichtslose oder vorsätzliche Missachtung der Regeln.

Strafen für Steuerfachleute

Due Diligence für Steuergutschriften für Kindersteuergutschriften und American Opportunity Tax Credits: Im Bemühen, unangemessene Forderungen zu reduzieren, fordert PATH Steuerfachleute auf, Sorgfaltspflichten bei der Erstellung von Steuererklärungen zu erfüllen, auf die der Kunde die Kindersteuergutschrift oder die American Opportunity Steuergutschrift beansprucht . Die Anforderungen - und Strafen - sind ähnlich wie bei der Due Diligence für das Einkommensteuerguthaben. Dies ist ab dem Steuerjahr 2016 wirksam.

Strafe für bezahlte Vorbereiter, die vorsätzlich oder grob fahrlässig handeln: Diese Strafe wird auf den höheren Betrag von $ 5.000 oder 75% des Einkommens erhöht, das der Vorbereiter in Bezug auf Steuererklärungen oder Erstattungsansprüche, auf die der Vorbereiter trifft, ableitet hat Steuern wegen vorsätzlichen oder rücksichtslosen Verhaltens zu niedrig angesetzt. Die höhere Strafe ist ab dem 18. Dezember 2015 wirksam. Die Strafe war der größere Betrag von $ 1.000 oder 50% des Einkommens, das vom Ersteller in Bezug auf die Steuererklärung erzielt wurde (oder abgeleitet werden muss). Die Unterbewertung muss auf eine unangemessene Position zurückzuführen sein, bei der es sich um eine Position handelt, die ein Ersteller vernünftigerweise nicht für gerechtfertigt hält, es sei denn, diese Position wird bei der Rückzahlung offen gelegt oder es besteht eine wesentliche Befugnis für die Position. Bei Positionen, die der Definition eines Steueroasen, einer börsennotierten Transaktion oder einer meldepflichtigen Transaktion entsprechen, muss der Ersteller die begründete Annahme haben, dass die Position in der Sache wahrscheinlich eher aufrechterhalten wird.

Gewerbesteuer Rückstellungen
Informationsberichte

Fristen für die Einreichung des Formulars W-2 und des Formulars 1099-MISC

Veränderung

ab 2017

Sicherer Hafen für De-minimis- Fehler bei der Informationsrückgabe

Veränderung

ab 2017

Nur der tatsächlich gezahlte Unterricht wird auf dem Formular 1098-T ausgewiesen

Veränderung

ab 2016

Geschäftliches Einkommen

Achtjähriger Ansatz für Gewinne aus dem Verkauf qualifizierter Elektroübertragungsimmobilien

Verlängert

bis 2016

Verkürzung der S-Corporation-Anerkennungszeit für die integrierte Gewinnsteuer

Permanent

Unabhängiges steuerpflichtiges Einkommen von steuerbefreiten Organisationen

Permanent

Geschäftsabzüge und Abschreibungen

15-jährige Kostendeckung für qualifizierte Mietereinbauten, qualifizierte Restaurantgebäude und -verbesserungen sowie qualifizierte Einzelhandelsverbesserungen:

Permanent

3-Jahres-Abschreibung für Rennpferde

Verlängert

bis 2016

7-jährige Abschreibung für Motorsport-Entertainment-Komplexe

Verlängert

bis 2016

Beschleunigte Abschreibung für Geschäftsliegenschaften in indischen Reservaten

Verlängert

bis 2016

Basisanpassung an Aktien von S-Unternehmen, die wohltätige Eigenanteile leisten

Permanent

Bonus-Abschreibung

Permanent mit Änderungen

Bonusabschreibung für Biokraftstoffanlagen der 2. Generation

Verlängert

bis 2016

Gemeinnützige Beiträge des Lebensmittelinventars

Permanent

Abzug der inländischen Produktionsaktivitäten für Puerto Rico

Verlängert

bis 2016

Wahl zum Abzug energieeffizientes Gewerbegrundstück

Verlängert

bis 2016

Wahl zu Kosten Film und Fernsehen und Live-Theaterproduktionen

Verlängert

bis 2016

Wahl zur Ausgabenminen-Sicherheitsausrüstung

Verlängert

bis 2016

Steueranreize der Ermächtigungszone

Verlängert

bis 2016

§ 179 Auslagen

Permanent mit Änderungen

Steuergutschriften

Amerikanischer Samoa Wirtschaftsentwicklungskredit

Verlängert

bis 2016

Biodiesel und erneuerbare Dieselanreize

Verlängert

bis 2016

Kredit für energieeffiziente neue Häuser

Verlängert

bis 2016

Kredit für Anlagen zur Erzeugung von Energie aus erneuerbaren Quellen

Verlängert

bis 2016

Kredit für die Produktion von indischen Kohleanlagen

Verlängert

bis 2016

Arbeitgeberlohn für aktive Arbeitnehmer

Permanent mit Änderungen

Lohnsteuergutschrift in Indien

Verlängert

bis 2016

Steuergutschrift für die Ausbildung von Bergleuten

Verlängert

bis 2016

Neue Märkte Steuergutschrift

Verlängert

Bahnstrecken-Steuergutschrift

Verlängert

bis 2016

Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung

Permanent mit Änderungen

Biokraftstoff-Erzeugersteuergutschrift der zweiten Generation

Verlängert

bis 2016

Steuergutschrift für Arbeitsgelegenheiten

Verlängert

Verbrauchsteuern

Verbrauchssteuer für medizinische Geräte

Suspendiert

für Kalenderjahre 2016 und 2017

Internationale Geschäfte

Unterabschnitt F Ausnahme für aktives Finanzierungseinkommen

Permanent

"Look-through" -Behandlung von Zahlungen zwischen verbundenen kontrollierten ausländischen Unternehmen nach den Regeln der ausländischen Holdinggesellschaft

Verlängert

bis 2019

Kurzzusammenfassungen der betrieblichen Steuerrückstellungen

Informationsmeldung für Unternehmen

Fristen für die Einreichung des Formulars W-2 und des Formulars 1099-MISC: Die Formulare W-2 und 1099-MISC müssen bis zum 31. Januar nach Ablauf des Kalenderjahres eingereicht werden. Dies ist die gleiche Frist für die Abgabe dieser Erklärungen an Mitarbeiter und Zahlungsempfänger. Unternehmen haben keinen Anspruch mehr auf das verlängerte Anmeldedatum (28. Februar für Papiereinreicher und 31. März für elektronische Filer). Diese neue Frist gilt für das Kalenderjahr 2016.

Darüber hinaus weist PATH die IRS an, vor dem 15. Februar keine Gutschrift oder Rückerstattung in Bezug auf die Steuergutschrift für verdiente Einkommen oder die zusätzliche Kindersteuergutschrift zu leisten. Vermutlich haben dies der SSA und dem IRS ausreichend Zeit, alle eingehenden W-2- und 1099-MISC-Formulare zu verarbeiten und sie mit individuellen Steuererklärungen zu vergleichen, um die Berechtigung für EITC und ACTC zu prüfen. Dieser Beginn des 15. Februars für die Ausstellung von Rückerstattungen im Zusammenhang mit dem EITC und dem CTC wird ab dem Steuerjahr 2016, das im Kalenderjahr 2017 eingereicht wurde, wirksam.

Sicherer Hafen für De-minimis- Fehler bei Informationsrücksendungen: Ab dem Kalenderjahr 2017 können sich Unternehmen auf eine Safe-Harbor-Regel verlassen, um die Strafe für das Versäumnis einer korrekten Informationsrückgabe oder die Strafe für das Versäumnis, eine korrekte Zahlungsempfängeraussage zu liefern, zu vermeiden. Die Safe-Harbor-Regel: "Die Informationsrückgabe- oder Zahlungsempfängererklärung ist ansonsten korrekt abgelegt, enthält jedoch einen De-Minimis- Fehler des Betrags, der für eine solche Rücksendung oder Erklärung zu melden ist. Im Allgemeinen ist ein De-Minimis-Fehler eines Betrags auf der Information zurückzugeben Die Anweisung muss nicht korrigiert werden, wenn der Fehler für einen einzelnen Betrag nicht 100 $ überschreitet. Ein niedriger Schwellenwert von 25 $ wird für Fehler in Bezug auf die Meldung eines Zurückbehaltungs- oder Sicherungseinbehalts festgelegt "(JCX-144-15, Seite 124). .

Nur der tatsächlich gezahlte Unterricht wird auf dem Formular 1098-T ausgewiesen: Ab dem Kalenderjahr 2016 müssen Bildungseinrichtungen nur den Gesamtbetrag qualifizierter Studiengebühren und damit zusammenhängender Ausgaben melden, die die betreffende Person während des Kalenderjahres tatsächlich gezahlt hat. Zuvor konnten Bildungseinrichtungen entweder tatsächlich gezahlte Beträge oder im Laufe des Jahres abgerechnete Beträge melden.

Geschäftliches Einkommen

Achtjähriger Anerkennungszeitraum für Gewinne aus dem Verkauf qualifizierter Elektroübertragungsimmobilien: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Verkürzung der S-Corporation-Anerkennungsfrist für die integrierte Gewinnsteuer: Ändert dauerhaft den Anerkennungszeitraum von 10 Jahren auf 5 Jahre, während dem eine S-Corporation, eine regulierte Investmentgesellschaft oder ein Immobilieninvestmentfonds der Körperschaftsteuer auf Grundstückgewinne unterliegen kann es hielt, wenn es früher eine C-Corporation war oder das Eigentum von einer C-Gesellschaft erhalten hat.

Unabhängiges steuerpflichtiges Einkommen von steuerbefreiten Organisationen: PATH verlängert permanent eine Sonderregel bezüglich Mieteinnahmen, Lizenzgebühren, Annuitäten und Zinserträgen von Tochtergesellschaften, die zu mindestens 50% von der steuerbefreiten Organisation kontrolliert werden. Nach dieser Sonderregel können Mieten und andere Zahlungen von Einkünften aus kontrollierten Tochtergesellschaften, die die Fremdvergleichsgrundsätze übersteigen, als nicht zusammenhängende Geschäftseinkünfte steuerpflichtig sein und einer Strafe in Höhe von 20% unterliegen. Diese Bestimmung war Ende 2014 abgelaufen und wird für die Jahre 2015 und 2006 wieder eingeführt.

Geschäftsabzüge und Abschreibungen

3-Jahres-Abschreibung für Rennpferde: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016

7-jährige Abschreibung für Motorsport-Entertainment-Komplexe: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Kostenreduktion nach 15 Jahren für qualifizierte Mietereinbauten, qualifizierte Restaurantgebäude und -verbesserungen sowie qualifizierte Einzelhandelsverbesserungen: Dauerhaft verlängert und für das Steuerjahr 2015 und für die Zukunft verfügbar.

Beschleunigte Abschreibungserholungsfristen für Geschäftseigentum auf indischen Vorbehalten: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016. Für das Steuerjahr 2016 können die Steuerpflichtigen aus diesem beschleunigten Abschreibungsplan auf Klassenbasis wählen.

Basisanpassung an Aktien von S-Unternehmen, die wohltätige Eigenanteile leisten: Dauerhaft verlängert. Wenn eine Unterkapitel-S-Gesellschaft Geld oder Eigentum für wohltätige Zwecke spendet, fließt der Wert der Spende an die 1040 des Aktionärs. Der Aktionär nimmt die wohltätige Spende als Einzelabzug und reduziert seine Basis im Bestand der S-Corporation. Der Betrag, um den die Aktien der S-Aktie reduziert werden, entspricht dem anteiligen Anteil des Aktionärs an der angepassten Basis des gespendeten Vermögens. (Diese Regel zur Basisanpassung war Ende 2014 abgelaufen und wird für das Steuerjahr 2015 wieder hergestellt und weitergeführt.)

Bonus-Abschreibung: Bis 2019 mit Änderungen verlängert. Steuerzahler können 50% der angepassten Basis von Anlagen und Eigentum als zusätzliche Abschreibung auf die normalen Abschreibungen nehmen. PATH verlängert die Bonusabschreibung bis 2019 mit den folgenden Änderungen. Der Bonus-Abschreibungsbetrag beträgt 50% der angepassten Basis für die Steuerjahre 2015, 2016 und 2017; 40% für Steuerjahr 2018; und 30% für das Steuerjahr 2019. Für die Steuerjahre 2015, 2016 und 2017 ist eine zusätzliche Abwertung in Höhe von 8.000 US-Dollar zulässig. zusätzliche $ 6.400 für 2018; und zusätzliche $ 4.800 für 2019. PATH verlängert auch bis 2019 die Wahl, um AMT-Kredite anstelle der Prämienabschreibung zu beschleunigen.

Bonusabschreibung für Biokraftstoffanlagen der zweiten Generation: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Charitable Contributions of Food Inventory: Dauerhaft erweitert. Dieser Abzug ist für die Steuerjahre 2015 und 2012 verfügbar. PATH nimmt auch drei Änderungen an den Sonderregeln für die Abgabe von Lebensmittelinventar an Wohltätigkeitsorganisationen vor. Erstens können Unternehmenssteuerpflichtige jetzt einen Abzug von bis zu 15% des zu versteuernden Einkommens des Unternehmens vornehmen (in den Steuerjahren 2014 und früher waren es 10%). Zweitens können die Steuerpflichtigen unter bestimmten Umständen wählen, die Grundlage ihres Lebensmittelbestands als 25% des marktgerechten Wertes des Gegenstands zu betrachten. Drittens führt PATH Vermutungen ein, die verwendet werden können, wenn der Wert der gespendeten Nahrungsmittel zugewiesen wird.

Abzug der inländischen Produktionsaktivitäten für Puerto Rico: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Wahl zum Abzug von energieeffizienten Gewerbeimmobilien: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Wahl zur Ausgabe von Film- und Fernsehproduktionen und Live-Theateraufführungen: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016. Für das Steuerjahr 2016 gelten auch Live-Theaterproduktionen für diese Sonderregel.

Wahl zur Ausgabenminensicherheitsausrüstung: verlängert für Steuerjahre 2015 und 2016.

Steuererleichterungen für die Ermächtigungszone: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Abschnitt 179: Die Höchstgrenzen für 2015 und zukünftige Jahre werden auf maximal $ 500.000 pro Jahr festgelegt, und diese Grenze wird verringert, wenn die Kosten für qualifizierende Immobilien, die während des Jahres in Betrieb genommen wurden, $ 2 Millionen übersteigen. Das Limit von $ 500.000 und das Auslaufen von $ 2 Millionen werden ab dem Steuerjahr 2016 für die Inflation indexiert. PATH macht auch permanent vier Sonderregeln bezüglich des Abzugs nach Section 179.

(1) Qualifizierte Mietereinbauten, qualifizierte Restaurantgebäude und -verbesserungen sowie qualifizierte Einzelhandelsverbesserungen kommen für die Behandlung nach Abschnitt 179 in Frage, mit einer speziellen Höchstgrenze von $ 250.000.

(2) Standard-Computer-Software ist für die Behandlung nach Abschnitt 179 geeignet.

(3) Klimaanlagen und Heizgeräte sind ab dem Steuerjahr 2016 für eine Behandlung nach Abschnitt 179 zugelassen.

(4) Steuerzahler können eine zuvor vorgenommene Wahl nach § 179 ohne Zustimmung des Internal Revenue Service widerrufen.

Steuergutschriften

Amerikanischer Samoa Wirtschaftsentwicklungskredit: verlängert für Steuerjahre 2015 und 2016.

Biodiesel und erneuerbare Dieselanreize: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Kredit für energieeffiziente neue Häuser: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Kredit für Anlagen zur Erzeugung von Energie aus erneuerbaren Quellen: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016, mit Ausnahme von Windanlagen (die 2014 ausgelaufen sind und nicht erneuert werden).

Kredit für die Produktion von indischen Kohleanlagen: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Arbeitgeber-Lohngutschrift für Arbeitnehmer, die aktive Pflichtmitglieder der uniformierten Dienste sind: Dauerhaft verlängert mit Änderungen. Den Unternehmen wird eine Einkommensteuergutschrift in Höhe von 20% der Differenzbezüge gewährt. Differentielles Entgelt ist die Differenz zwischen dem Lohn eines Arbeitnehmers, den der Arbeitgeber gezahlt hätte, wenn der Arbeitnehmer weiter gearbeitet hätte, und dem Betrag, den der Arbeitnehmer vom Militär erhielt, wenn er in den aktiven Dienst berufen wurde. Diese Steuergutschrift gilt ab 2016 für alle Arbeitgeber jeder Größe. Für die Jahre 2015 und früher ist der Kredit auf kleine Unternehmen beschränkt.

Lohnsteuergutschrift in Indien: Für Steuerjahre 2015 und 2016 verlängert.

Steuergutschrift für die Bergmann-Rettungsmannschaft: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Steuergutschrift für neue Märkte: Bis 2019 verlängert, wodurch jährlich bis zu 3,5 Mrd. USD an qualifizierten Investitionen möglich sind. Die Übertragsperiode für nicht in Anspruch genommene Kredite verlängert sich um fünf Jahre bis 2024.

Erhaltungssteuergutschrift für Eisenbahnstrecken: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung: Mit Änderungen dauerhaft erweitert. Geeignete Kleinunternehmen können den Forschungskredit nutzen, um ihre reguläre Steuer und alternative Mindeststeuer ab dem Steuerjahr 2016 auszugleichen. Außerdem können Kleinunternehmen ab 2016 einen Teil ihres Forschungskredits gegen die Sozialversicherungsabgabe ihres Arbeitgebers einfordern.

Steuergutschrift für Biokraftstoffe der zweiten Generation: verlängert für die Steuerjahre 2015 und 2016.

Steuergutschrift für Arbeitsgelegenheiten: Bis 2019 mit Änderungen verlängert. Ab dem Steuerjahr 2016 ist die Steuergutschrift für Arbeitsgelegenheiten für Arbeitgeber verfügbar, die Personen einstellen, die 27 Wochen oder länger arbeitslos waren.

Verbrauchsteuern

Verbrauchssteuer für Medizinprodukte: für die Kalenderjahre 2016 und 2017 ausgesetzt.

Internationale Bestimmungen

Unterabschnitt F Ausnahme für aktive Finanzierungserträge: Dauerhafte Einkünfte, die aus dem aktiven Verhalten von Banken, Finanzierungen, Effektengeschäften und Versicherungsunternehmen stammen, werden nicht in das steuerpflichtige Einkommen einer kontrollierten ausländischen Kapitalgesellschaft einbezogen.

"Look-through" -Behandlung von Zahlungen zwischen verbundenen kontrollierten ausländischen Gesellschaften nach den Regeln der ausländischen Holdinggesellschaft: Bis 2019 verlängert.