Der Kreditgeber meldet diese stornierten Schulden sowohl an die Einzelperson als auch an den Internal Revenue Service unter Verwendung des Formulars 1099-C . Das Steuergesetz sieht drei Rechtsmittel vor, um annullierte Schulden von Steuern auszuschließen.
Im Insolvenzfall gibt es einen Ausschluss für Insolvenzfälle und einen neuen Ausschluss für bestimmte Arten von Hypothekenschulden. Der Ausschluss von Hypotheken ist besonders wichtig für Personen, die eine Zwangsvollstreckung , einen Leerverkauf oder die Reduzierung eines Teils ihres Kapitals durch eine Darlehensänderung vornehmen .
Im Dezember 2007 verabschiedete der Kongress das Mortgage Forgiveness Relief Relief Act. Dieses Gesetz sieht Steuererleichterungen für Hauseigentümer vor, die ihr Haus durch Zwangsversteigerung oder Leerverkäufe verlieren oder ihre Hypotheken mit einem niedrigeren Kapitalbetrag restrukturieren. Das Gesetz ermöglicht es Einzelpersonen, bis zu 2 Millionen US-Dollar bestimmter Hypothekenkredite, die von den Kreditgebern gekündigt wurden, von der Steuer auszuschließen.
Es gibt eine Reihe von Kriterien, die erfüllt sein müssen, um sich für diesen Ausschluss zu qualifizieren. Entwertete Hypothekenschulden, die diese Kriterien nicht erfüllen, können nach den Regeln für Insolvenz oder Konkurs noch ausgeschlossen werden. Menschen mit Home-Equity-Darlehen und Auszahlung oder Schuldenkonsolidierung Refinanzierung müssen einige zusätzliche Buchhaltung tun, um sicherzustellen, dass sie alle Steuerausschlüsse, die für sie gelten, nutzen können.
Annullierte Schulden und Steuerbares Einkommen
Normalerweise werden Schulden, die von einem Kreditgeber vergeben oder storniert werden, als steuerbares Einkommen für den Schuldner angesehen. Die Steuergesetze legen fest, dass die annullierten Schulden im Einkommen einer Person enthalten sind und Steuern unterliegen. Zur Bezugnahme ist das Gesetz Section 61 (a) (12) des Internal Revenue Code. Dieses Gesetz besagt, dass "Einkommen aus Entschuldung" im Bruttoeinkommen einer Person für das Jahr enthalten ist.
Die Steuergesetze schreiben auch bestimmte Umstände vor, wenn eine Person keine Steuern auf annullierte Schulden zahlen muss. Diese werden Ausschlüsse genannt, was bedeutet, dass der Betrag nicht im steuerpflichtigen Einkommen einer Person enthalten ist.
Es gibt mehrere Ausschlüsse, aber nur drei von ihnen gelten für die Situation stornierter Hypotheken. Diese drei Ausnahmen gelten für:
- Schulden in einem Insolvenzverfahren storniert,
- Schulden storniert, wenn die Person insolvent ist, und
- Schulden, die im Rahmen des Mortgage Forgiveness Relief Relief Act gewährt werden.
Jeder dieser Ausschlüsse hat seine eigenen Kriterien und Berichterstattungsverfahren. Für Menschen, die ihre Häuser verloren haben, kann es wichtig sein, originale Kreditdokumente zu sammeln, um zu zeigen, wo das Kreditgeld ausgegeben wurde.
- Weitere Informationen zu stornierten Verbindlichkeiten im Allgemeinen finden Sie im Abschnitt Schuldentilgung in Publikation 908 und im Abschnitt Stornierte Schulden in Publikation 17.
Qualifizierung nach dem Gesetz zur Schuldenverschuldung
Hypothekenschulden können nach dem Mortgage Forgiveness Relief Relief Act von den Einnahmen ausgeschlossen werden. Dieses Gesetz sieht vor, dass bestimmte Arten von stornierten Hypothekenschulden von den Steuern ausgenommen werden können. Dieser Ausschluss ist wichtig für Menschen, deren Häuser abgeschoben wurden, oder die ihr Haus kurz verkauften oder ihre Hypothek umstrukturierten.
Es gibt zwei Arten von Hypothekenschulden in der Steuergesetzgebung, Akquisitionsschulden und Eigenheimschulden. Die Unterscheidung zwischen den beiden Auswirkungen, auf die der Ausschluss zutrifft. Akquisitionsschulden sind Schulden, deren Erlös zum Kauf, zum Bau oder zur wesentlichen Verbesserung eines Hauptwohnsitzes verwendet wurde. Eigenkapitalschulden sind Schulden, deren Erlös nicht dazu verwendet wurde, den Wohnort zu kaufen, zu bauen oder zu verbessern.
Akquisitionsschulden können im Rahmen des Mortgage Forgiveness Relief Relief Act von der Steuer ausgenommen werden. Eigenheimschulden können nach diesem neuen Gesetz nicht ausgeschlossen werden. Stattdessen können Eigenheimschulden unter den Insolvenz- oder Konkursausschlüssen stehen.
Es gibt noch ein weiteres Kriterium. Das Haus muss als Hauptwohnsitz genutzt worden sein, dh es war der Hauptwohnsitz des Schuldners. Das bedeutet, dass Zweitwohnungen, Ferienhäuser, Investitionsobjekte oder Mieteinheiten nicht unter diesen Ausschluss fallen.
Annullierte Schulden für diese Immobilien können jedoch im Rahmen der Insolvenz- oder Konkursausschlüsse berücksichtigt werden.
Wie viel Schulden können von der Steuer ausgeschlossen werden? Annullierte Hypothekenschulden von bis zu 2 Millionen US-Dollar (oder 1 Million ist verheiratet und separate Rückzahlung) können für die Jahre 2007 bis 2016 vom Einkommen ausgeschlossen werden. Nach 2016 können die Menschen den Schuldenerlass von ihren Steuern immer noch ausschließen, solange der Schuldner und der Kreditgeber hat eine verbindliche schriftliche Vereinbarung getroffen, um die Schulden bis spätestens 31. Dezember 2016 zu kündigen.
Trennung von Akquisitionsschulden und Eigenheimschulden
Bevor Sie bestimmen können, wie eine stornierte Hypothek aus steuerlichen Gründen behandelt wird, müssen Sie zunächst wissen, wie viel von Ihren stornierten Schulden in die zwei Kategorien fällt:
- Akquisitionsschulden
- Eigenkapitalschulden
Diese beiden Arten von Hypothekenschulden zu trennen, könnte leicht oder kompliziert sein. Wie kompliziert der Prozess sein wird, hängt davon ab, ob Sie Ihre Hypotheken refinanziert haben.
Wenn Ihre einzigen Darlehen die ursprünglichen Hypotheken waren, die verwendet wurden, um Ihr Haus zu kaufen, dann sind Ihre ganze Schuld Akquisitionsschuld. Sie können bis zu 2 Millionen US-Dollar an Akquisitionsschulden gemäß dem Mortgage Forgiveness Debt Relief Act (oder 1 Million US-Dollar für eine verheiratete Person, die eine separate Gegenleistung einreicht) ausschließen.
Bei refinanzierten Krediten wird nur der ausstehende Saldo der ursprünglichen Akquisitions-Hypotheken angerechnet. Wenn Sie eine Schuldenkonsolidierung Refinanzierung oder nahm Auszahlung, oder hatte eine Home-Equity-Kreditlinie für andere Zwecke als ein Haus zu erwerben, dann wird dieser Teil Ihrer Schulden Eigenheim Schulden sein. Diese Eigenheimschulden werden nicht als Teil des Ausschlusses in Höhe von 2 Millionen US-Dollar qualifiziert, können jedoch im Rahmen der Insolvenz- oder Konkursausnahmen zum Ausschluss berechtigen.
Sie müssen die Dollarbeträge dieser Akquisitions- und Eigenheimschulden dokumentieren. Ein einfaches Arbeitspapier könnte etwa so aussehen:
Kaufpreis von zu Hause: 200.000 $
$ 160.000 (zuerst für 80 Prozent des Hauspreises)
$ 40.000 (zweite für 20 Prozent des Hauspreises)
$ 15.000 (home equity line zu reparieren dach)
Bisherige Akquisitionsschulden: $ 215.000
Refinanzierte alle drei Darlehen in 235.000 $ Darlehen
Der Restbetrag der ursprünglichen Kreditschulden betrug 200.000 US-Dollar
Kreditkosten von 35.000 $ konsolidieren
Gesamte Akquisitionsschuld: $ 200.000
Total Eigenheimverschuldung: $ 35.000
Insolvenzausschluss für gekündigte Schulden
Eigenheimschulden (die nicht dazu verwendet werden, das Hauptwohnhaus zu kaufen, zu bauen oder wesentlich zu verbessern) und andere Arten von stornierten Schulden, wie Kreditkarten, könnten im Rahmen des Insolvenzausschlusses steuerfrei behandelt werden. Insolvenz tritt ein, wenn die Verbindlichkeiten den Marktwert des Vermögens einer Person übersteigen. Dies wird bei vielen Menschen der Fall sein, die ihr Zuhause verloren haben, da der Marktwert des Hauses unter den Betrag fiel, den sie auf dem Grundstück schuldeten.
Der IRS erklärt den Insolvenzausschluss:
"Ein Schuldner ist zahlungsunfähig, wenn und insoweit die Verbindlichkeiten des Schuldners die FMV (Fair Market Value) der Vermögenswerte übersteigen. Bestimmen Sie die Verbindlichkeiten des Schuldners und die FMV der Vermögenswerte unmittelbar vor der Aufhebung der Schuld des Schuldners, um festzustellen, ob oder nicht der Schuldner ist zahlungsunfähig und der Betrag, um den der Schuldner insolvent ist.
"Von der Bruttoschuld des Schuldners ausschließen, die bei Zahlungsunfähigkeit des Schuldners annulliert wird, jedoch nur bis zum Betrag, um den der Schuldner insolvent ist. Sie müssen jedoch den ausgeschlossenen Betrag verwenden, um bestimmte Steuerattribute zu reduzieren" (Publikation 908).
Der Insolvenzausschlussbetrag ist der Betrag der stornierten Schuld, der den Marktwert Ihrer Vermögenswerte übersteigt. Nehmen wir an, ein Steuerzahler besitzt ein Haus mit einem fairen Marktwert von 150.000 US-Dollar mit einem ausstehenden Hypothekensaldo von 235.000 US-Dollar, die Person hat keine anderen Vermögenswerte und Schulden zur Immobilienbeschaffung von 200.000 US-Dollar. Diese Person hätte Schulden in Höhe von 85.000 Dollar (der Kreditbetrag abzüglich des marktgerechten Wertes) annulliert. Von diesem Betrag sind $ 35.000 Eigenkapitalschulden (der Betrag, der nicht zum Kauf des Eigenheims verwendet wurde), und dieser Betrag könnte im Rahmen der Insolvenzregelung ausgeschlossen werden. Die verbleibenden Schulden in Höhe von 50.000 US-Dollar würden für den Hypothekenausschluss in Frage kommen. (Angepasst an das Beispiel in der Anleitung für Formular 982 , Seite 4, Bestellregel.)
Insolvenz Ausschluss für stornierte Schulden
Annullierte Schulden können vom steuerpflichtigen Einkommen ausgeschlossen werden, wenn die Schulden im Rahmen eines Konkursverfahrens vergeben werden.
Um sich für die steuerfreie Behandlung zu qualifizieren, muss der Steuerzahler Konkurs anmelden und die Schulden auf Anordnung des Konkursgerichts stornieren. Für Steuerpflichtige, die mit Zwangsvollstreckungen oder Leerverkäufen konfrontiert sind, könnte es vorteilhafter sein, den Hypothekenausschluss für die Übernahme von Schulden und den Insolvenzausschluss für Eigenheimbeteiligungen und andere Arten von stornierten Schulden zu verwenden, bevor ein Insolvenzfall in Betracht gezogen wird.
Die Einreichung des Konkursantrags kann mehrere steuerliche Auswirkungen haben. Weitere Einzelheiten finden Sie in der Publikation 908, Bankruptcy Tax Guide auf der IRS-Website.
Reporting stornierte Schulden bei der Steuererklärung
Schulden, die von einem Kreditgeber storniert werden, sind in Ihrer Steuererklärung angegeben. Wie es gemeldet wird, hängt davon ab, ob Sie sich für einen der Ausschlüsse qualifizieren.
Ein Kreditgeber wird das Formular 1099-C sowohl dem IRS als auch der Person vorlegen, deren Schulden annulliert oder vergeben wurden. Das Dokument gibt den Betrag der stornierten Schulden an. Die Höhe der stornierten Schulden ist in Feld 2 des Formulars angegeben. Für Personen, die ihr Haus in einem Leerverkauf, einer Zwangsvollstreckung oder einem anderen Abwicklungsprozess aufgegeben haben, ist der angegebene Betrag für den Kreditbetrag, der nach der Abrechnung nicht bezahlt wurde. Eine Beschreibung der Schuld ist in Kasten 5 angegeben, z. B. die Adresse der Immobilie, für die das Darlehen bestimmt war. In Feld 7 des Formulars wird der Marktwert der Immobilie angegeben. In einer Zwangsvollstreckungssituation wird der Bruttokaufpreis aus der Zwangsversteigerung als Marktwert ausgewiesen.
Befolgen Sie diese Schritte, um Stornierte Schulden in Ihrer Steuererklärung zu melden:
- Melden Sie alle stornierten Schulden, die auf Formular 1040 Zeile 21 nicht ausgeschlossen sind.
- Wenn Sie berechtigt sind, einen Teil oder die Gesamtheit der Schulden nach dem Schuldenverschuldengesetz, dem Insolvenzausschluss oder dem Ausschluss von der Insolvenz auszuschließen, müssen Sie das Formular 982 (pdf, 5 Seiten einschließlich Anweisungen) ausfüllen.
- Geben Sie auf Formular 982 an, welcher Ausschluss für Sie gilt, indem Sie das entsprechende Kästchen in Zeile 1 aktivieren. Wenn mehr als mehr Ausschlüsse zutreffen, bereiten Sie für jeden Ausschluss ein Formular 982 vor. In Zeile 2 geben Sie außerdem an, welcher Betrag von der Steuer ausgenommen ist.
- Für die Insolvenz- und Konkursausschlüsse müssen Sie auch andere Steuerkennzahlen anpassen. Weitere Informationen finden Sie im Abschnitt über die Reduzierung von Steuerattributen in Publikation 908.
- Wenn Sie Ihr Haus behalten und Ihre Hypothek für einen niedrigeren Hypothekensaldo umstrukturiert haben, müssen Sie das Kästchen für Zeile 1e aktivieren, den Betrag in Zeile 2 melden und den gleichen Betrag in Zeile 10b melden. Sie reduzieren auch Ihre Kostenbasis im Haus um den gleichen Betrag wie in Zeile 10b.
Weitere Informationen über abgebrochene Schulden und Hypothekenvergebung
Hier ist eine Sammlung von Ressourcen von der Internal Revenue Service in Bezug auf annullierte Schulden und das Mortgage Forgiveness Relief Relief Act.
- Annullierte Schulden, Zwangsversteigerungen, Repossessions und Abtretungen (Publikation 4681, auch als pdf verfügbar )
- Formular 982, Reduzierung der Steuerattribute aufgrund der Entschuldung (pdf, enthält Anweisungen)
- Hausverfallserklärung und Schuldenerlass
- Habe ich eine Einziehung von Schuldeneinnahmen in meinem persönlichen Wohnsitz? (interaktiver Steuerassistent)
- Insolvenz Steuer Guide (Publikation 908)