Ein Teil des Überschusses führt fast immer zu Gewinnrücklagen, was das Eigenkapital erhöht. Ein bestimmter Teil des Überschusses stammt aus anderen Quellen, z. B. der Wertsteigerung des in der Bilanz ausgewiesenen Anlagevermögens , dem Verkauf von Aktien mit Aufgeld oder der Herabsetzung des Nennwerts der Stammaktien. Diese "anderen" Quellen werden häufig als "Kapitalüberschuss" bezeichnet und in der Bilanz ausgewiesen.
Mit anderen Worten, Capital Surplus sagt Ihnen, wie viel des Eigenkapitals des Unternehmens nicht auf einbehaltene Gewinne zurückzuführen ist .
Reserven und Eigentumsreserven
"Reserven" in der Bilanz bezeichnet manchmal den Eigenkapitalanteil der Bilanz, ausgenommen den Anteil des Grundkapitals. Reserven sind einer der Bereiche der Bilanzanalyse, an den die meisten Menschen denken, ohne viel darüber nachzudenken. Je nach Branche oder Branche, in der ein Unternehmen tätig ist, kann das ein Fehler sein.
In der Tat verdienen Reserven besondere Aufmerksamkeit bei der Analyse eines Unternehmens. Obwohl wir sie im Moment nicht vertiefen werden, werde ich kurz einige Beispiele für Reserven beschreiben, auf die Sie stoßen könnten, so dass Sie ein allgemeines Verständnis für ihren Zweck in der Bilanz haben.
Die Rücklagen in der Bilanz umfassen folgende Posten:
- Kapitalreserven, die in der Regel durch die Ausgabe von Aktien über dem Nennwert entstehen.
- Gewinnrücklagen , die aufgrund früherer profitabler Geschäfte entstanden sind. Vereinfacht ausgedrückt sind die Gewinnrücklagen Nettogewinne, die nicht als Dividende an die Aktionäre ausgeschüttet wurden.
- Fair-Value-Reserven, die Anpassungen für zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere und Vermögenswerte umfassen können, die insbesondere für Unternehmen wie eine Sach- und Unfallversicherungsgesellschaft mit großen festverzinslichen Anlagen wichtig sind.
- Hedging Reserven, die sich aus Absicherungen eines Unternehmens ergeben können, um sich vor Volatilität bestimmter Inputkosten zu schützen.
- Asset-Neubewertungsreserven, die entstehen, wenn ein Unternehmen den Wert eines Vermögenswerts anpassen muss, der im Vermögensteil seiner Bilanz geführt wird und eine Gegenbuchung benötigt.
- Währungsumrechnungsrücklagen, die sich aus Änderungen des relativen Werts der Währung, in der die Bilanz ausgewiesen wird, und der Währung, in der die Bilanzaktiva gehalten werden, ergeben.
- Gesetzliche Rücklagen, bei denen es sich um Rücklagen handelt, die ein Unternehmen aufgrund gesetzlicher Vorschriften aufstellen muss und die nicht als Dividenden ausbezahlt werden können.
Der Rechnungsbegriff "Reserven" bezieht sich oft auf ein anderes Konzept
Wenn Sie von Anlegern, Managern, Buchhaltern oder Analysten hören, dass sie über "Rücklagen" sprechen, dürfen sie nicht über die Rücklagen sprechen, die im Eigenkapital in der Bilanz aufgeführt sind.
Vielmehr erfordern bestimmte Arten von Buchhaltungsvorgängen die Bildung von Rücklagen, die dazu dienen, die Gewinn- und Verlustrechnung möglichst nahe an der wirtschaftlichen Realität zu halten (obwohl tatsächlich eine weniger als ethische oder sogar gutgemeinte, aber zu optimistische Unternehmensführung sie verwenden könnte) sein Vorteil, übertreibendes Eigentümereinkommen, das in "Keksglas" Buchhaltung eingreift).
Zum Beispiel können Reserven in diesem Zusammenhang in der folgenden Situation ins Spiel kommen: Ein Unternehmen hat einen wesentlichen Teil seines Umlaufvermögens in Forderungen . Das Unternehmen berechnet einen Prozentsatz des Gesamtbetrags, von dem es glaubt, dass es aufgrund von Erfahrungen aus der Vergangenheit und einer Überprüfung der laufenden Forderungen aus Lieferungen und Leistungen nicht bezahlt wird. Diese buchhalterische Transaktion verringert das Umlaufvermögen und ist als eine Wertberichtigung für zweifelhafte und schlechte Konten bekannt.
Es handelt sich um ein kontrahierendes Konto, das die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ausgleicht. Wenn das Management zu pessimistisch wird, können die Reserven in der Zukunft umgekehrt werden, und die Profitabilität wird zunehmen.