Lineare Abschreibungsmethode

Investing Lesson 4 - Analyse einer Gewinn- und Verlustrechnung

Die einfachste und am häufigsten verwendete Abschreibungsmethode bei der Berechnung des Abschreibungsaufwands in der Gewinn- und Verlustrechnung wird als lineare Abschreibungsmethode bezeichnet. Obwohl es einschüchternd erscheinen mag, ist die lineare Abschreibungsmethode am einfachsten zu erlernen. Die Berechnung ist unkompliziert und erledigt die meisten Unternehmen, da diese Unternehmen keine der komplexesten Methoden benötigen.

Wie berechnet man die lineare Abschreibungsmethode?

Um die lineare Abschreibungsmethode zu berechnen, müssen Sie den Kaufpreis oder die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts übernehmen und dann den Wert der Bergung zu dem Zeitpunkt subtrahieren, zu dem er entweder ausgemustert, verkauft oder auf andere Weise veräußert wurde. Dann teilen Sie diese Zahl durch die gesamten Produktjahre, von denen erwartet werden kann, dass der Vermögenswert dem Unternehmen zugutekommt (dies wird im Buchführungsjargon "Nutzungsdauer" genannt). Mit anderen Worten, schreiben Sie es wie ein mathematisches Problem aus:

• Straight Line Depreciation = (Kaufpreis des Vermögenswerts - Ungefährer Verwertungswert) ÷ Geschätzte Nutzungsdauer des Vermögenswerts

Ein Beispiel für eine lineare AfA-Berechnung

Sie besitzen ein kleines Unternehmen und entscheiden, dass Sie einen neuen Computer-Server zu einem Preis von $ 5.000 kaufen möchten. Sie schätzen, dass am Ende seiner Nutzungsdauer ein Wert von 200 US-Dollar für die Teile verbleibt, die Sie verkaufen können, um einen Teil Ihrer Ausgaben zu decken.

Die bestehenden Rechnungslegungsvorschriften erlauben eine maximale Nutzungsdauer von fünf Jahren für Computer. In der Vergangenheit hat Ihr Unternehmen seine Hardware alle drei Jahre aktualisiert, so dass Sie glauben, dass dies eine realistischere Schätzung der Nutzungsdauer ist, da Sie zu diesem Zeitpunkt den Computer verkaufen können. Anhand dieser Informationen können Sie die linearen Abschreibungskosten wie folgt berechnen:

• Schritt I: ($ 5.000 Kaufpreis - $ 200 ungefährer Wert der Wiedergewinnung) ※ geschätzte Nutzungsdauer 3 Jahre
• Schritt 2: $ 4,800 ÷ 3
• Antwort: $ 1.600 jährliche lineare Abschreibungskosten

Verständnis, wie Abschreibungen auf die Gewinn- und Verlustrechnung, die Bilanz und die Kapitalflussrechnung abgestimmt sind

In dem Beispiel, das wir gerade berechnet haben, folgt hier, was tatsächlich passieren würde, vorausgesetzt, Sie haben den Computer gegen Bargeld gekauft.

1. $ 5.000 würden von der liquiden Mittelposition der Bilanz in die Bilanz der Sachanlagen verschoben.
2. Gleichzeitig würde die Kapitalflussrechnung einen Abfluss von $ 5.000 für Investitionen aufweisen.
3. 1.600 USD werden jährlich für drei Jahre in die Gewinn- und Verlustrechnung gebucht. Das bedeutet, dass Sie, obwohl Sie sich im Jahr eins von $ 5.000 und danach von $ 0 getrennt haben, tatsächlich Gewinne in Höhe von $ 1.600 im ersten Jahr, $ 1.600 im zweiten Jahr und $ 1.600 im dritten Jahr gezeigt haben.
4. Jede dieser Kosten in Höhe von 1.600 US-Dollar würde gegen ein Gegenkonto in Sachanlagen bilanziert, das als kumulierte Abschreibungen bezeichnet wird und den Buchwert des Vermögenswerts effektiv mindert. Zum Beispiel würde die Bilanz nach dem ersten Jahr einen $ 5.000 Computer zeigen, der durch ein kumulatives Abwertungskontra-Konto von $ 1.600 ausgeglichen würde, so dass der Nettobuchwert $ 3.400 wäre.

1. Nach Ablauf von drei Jahren würde der Buchwert in der Bilanz 200 USD betragen, der Abschreibungsaufwand würde nach der linearen Abschreibungsmethode abgeschlos- sen und das Management würde den Vermögenswert in den Ruhestand versetzen. Der Verkaufspreis würde zu den Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten zurückfinden, jeder Gewinn oder Verlust, der über oder unter dem geschätzten Verwertungswert liegt, würde erfasst werden, und es würde keinen Buchwert mehr in der Bilanz des Anlagevermögens geben.

Die Verwendung der linearen Abschreibungsmethode oder einer anderen Abschreibungsmethode kann zu steuerlichen Differenzen im berichteten Abschluss führen

Eine Abweichung von der Anwendung der linearen Abschreibungsmethode auf die ausgewiesene Gewinn- und Verlustrechnung ergibt sich, wenn der Kongress Gesetze verabschiedet, die beschleunigte Abschreibungsmethoden für Steuererklärungen ermöglichen, als das Management beschließt, die gemeldeten Jahresabschlüsse nach den GAAP-Regeln zu verwenden.

Wenn dies eintritt, wird das Management wahrscheinlich davon profitieren, da es den inneren Wert erhöhen kann.

Insbesondere, während die berichteten Ergebniszahlen aufgrund der geglätteten linearen Abschreibungsmethode die wirtschaftliche Realität genauer widerspiegeln, kann die Einnahme des Steuerabzugs im Voraus durch die beschleunigte Abschreibung der Steuererklärung mehr Einsparungen in diesem Jahr bedeuten. Das ist Bargeld, das für zukünftiges Wachstum oder höhere Dividenden an die Eigentümer eingesetzt werden kann. (Sie kennen den Zeitwert des Geldes , das heute in den meisten Fällen ein Dollar wertvoller ist als ein Dollar in der Zukunft.)

Dies führt jedoch zu einem Problem. Die Steuerdaten stimmen nicht mit den Buchhaltungsdaten überein. Glücklicherweise werden sie sich rechtzeitig ausgleichen, da sich die so genannten Steuerzeitenunterschiede über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts auflösen. In der Zwischenzeit müssen besondere Anpassungen an den gemeldeten Finanzmitteln vorgenommen werden, die im Jahresbericht und in der 10-K-Anmeldung gefunden wurden .

Die Besonderheiten dieser Anpassungen sind Ihnen momentan nicht wichtig. Die vereinfachte Version sieht vor, dass ein spezieller latenter Steueranspruch in die Bilanz eingestellt wird, um die Differenz zwischen Gewinn- und Verlustrechnung und Kapitalflussrechnung auszugleichen. Im Laufe der Zeit wird dieser aktive latente Steuerposten reduziert, bis die gemeldeten Erträge nach GAAP und die gemeldeten Erträge an den IRS am Ende des linearen Abschreibungsplans übereinstimmen.

Die lineare Abschreibungsberechnung sollte deutlich machen, wie viel Lee Management die gemeldeten Erträge in jedem gegebenen Zeitraum verwaltet

Vielleicht haben Sie sich schon Gedanken gemacht: Es scheint, als ob das Management viel Ermessensspielraum hat, um zu bestimmen, wie hoch oder niedrig das Einkommen in einem bestimmten Zeitraum ist. Du hast recht. Dies gilt insbesondere für die anlagenintensiven Unternehmen .

Auf der anderen Seite gibt es allgemein akzeptierte Abschreibungsschätzungen für die meisten wichtigen Asset-Typen, die einige Einschränkungen bieten. Diese finden Sie in Publikationen, die Asset Life-Tabellen genannt werden. Zum Beispiel verwendet The Clorox Company, einer der weltweit größten Hersteller von Reinigungsmitteln, den folgenden Abschreibungsplan in seinen Berechnungen:

• Landverbesserungen werden über 10 bis 30 Jahre abgeschrieben
• Gebäude werden über 10 bis 40 Jahre abgeschrieben
• Maschinen und Anlagen werden über 3 bis 15 Jahre abgeschrieben
• Computerausrüstung wird über 3 Jahre abgeschrieben
• Aktivierte Softwarekosten werden zwischen 3 und 7 Jahren abgeschrieben
• Möbel und Einrichtungsgegenstände werden zwischen 5 und 10 Jahren abgeschrieben
• Transportmittel werden über 5 bis 10 Jahre abgeschrieben

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